新政府会计制度资金结存期初数如何确定

新政府会计制度资金结存期初数如何确定

资金结存=结转+结余.

资金结存是核算单位纳入部门预算管理的资金的流入、流出、调 整和滚存等情况,本科目年末借方余额,反映单位预算资金的累 计滚存情况.

在"资金结存"科目下设置了"货币资金"、"零余额账户用款 额度"及"财政应返还额度"三个明细科目,清晰反映出预算资 金的收支情况以及结存状态,同时也可以使其与财务会计相关货 币资金类科目形成对应关系.

在新旧会计制度衔接中,预算会计按照收付实现制原则,需要对 结存类会计科目进行调整,重新确认登记新账的"财政拨款结转 "、"财政拨款结余"、"非财政拨款结转"、"非财政拨款结 余"及其明细科目.

预算会计的期初数据如何确认:

第一步:按照原制度结账并编制2018年部门决算

首先我们要明确的一点,预算会计的期初数据绝对不是通过调整 分录调整出来的!而是计算出来的.

第二步:分析各项结转结余的资金构成情况

对于实行国库集中收付制度的单位来说,存在下列关系等式:

1.老账财政拨款结转(结余)-其他应收款项(存货)+其他应付 款=财政应返款额度=新账财政拨款结转(结余)

2.老账非财政拨款结转-其他应收款项(存货)+其他应付款=银 行存款=新账非财政拨款结转

3.新账非财政拨款结余=纳入预算管理的资金结存-新账财政拨款 结转(结余)-新账非财政拨款结转-专用结余+经营结余(借方 科目)

是不是看着晕?其实不麻烦,填一张表格就明白了!

假设2018年年末财政应返还额度200 银行存款100 专用结余0 经 营结余0,那么:

新账非财政拨款结余=200(财政应返还额度总数)+100(银行存 款总数)-100(A项目应返还额度)-10(B项目应返还额度)- 100(C项目存款)=90

这里需要注意一个问题:如果近三年的老账财政拨款结转出现下 列问题,应做出如下调整:

1.老账财政拨款结转=财政应返还额度(某项目) 恭喜你,完全 匹配!

2.老账财政拨款结转 > 财政应返还额度(某项目),说明存在 其他应收款或存货,需要逐项分析!

3.老账财政拨款结转 <财政应返还额度(某项目),说明使用了 其他项目资金在本项目列支的情况,需要做会计差错更正.

第三步:根据上表的计算结果登记新账期初数据

说的最最直接点,预算会计好比股票的大盘,收收支支,涨涨跌 跌,每个项目好比一支股票,也是收收支支,涨涨跌跌,我们关 心的是实时动态的执行过程,还有期末的价值.如果搞不清楚每 个股票的价格怎么算出的,那么预算会计就没搞清楚.

关于新政府会计制度资金结存期初数如何确定的问题现在大家应 该都心中有数了吧,会计学堂小编提醒大家,进行新旧衔接的转 账,应编制转账工作分录,作为转账工作底稿,并将转入新账套 的对应原账户的余额以及拆分原账户余额的依据作为原始凭证.