房地产首付款预交增值税会计处理

房地产首付款预交增值税会计处理

房地产企业,收到预收帐款做借:现金/银行存款

贷:预收帐款

预缴税金及附加费时:借:应交税金- -土地增值税

应交税金--营业税

应交税金--城建税

应交税- -堤围费

借:其它应交款---教育附加费

其它应交款---地方教育费附加

贷:银行存款

税局有规定: 房地产企业在未竣工结转房屋销售售入及销售成本前,一般不得计提税金及工程费用.

增值税预缴

(一)一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,应在收到预收款时按照3%的预征率缴纳增值税.应预缴的税款=预收款÷(1+适用税率或征收率)×3%

适用一般计税方法计税的,按照11%的适用税率计算;适用简易计税方法计税的,按照5%的征收率计算.

一般纳税人应在取得预收款的次月申报期向主管税务机关预交税款

(二)预收款包括分期取得的预收款(首付款+按揭+尾款)、全款取得的预收款.定金属于预收款.

诚意金、认筹金和订金不属于预收款,但是合同成立且用于抵房款时,应当依法预缴或者申报增值税.

部分税务机关对诚意金等有更加细致的规定.例如,房地产开发企业以订金、意向金、诚意金、认筹金等各种名目向购房人收入的款项不同时符合下列条件的,均属于预收款性质,应按规定预缴增值税;1、收取的款项不超过5万元(含5万元);2、收取的款项从收取之日起3个月内退还给购房人.

注:房地产开发企业在收到预收款时,根据《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局2016年第23号)附件《商品和服务税收分类与编码(试行)》中的分类编码调整,纳税人应将增值税税控开票软件升级到最新版本(V2.0.11)

增加6"未发生销售行为的不征税项目",用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形,下设602"销售自行开发的房地产项目预收款"

使用未发生销售行为的不征税项目编码,发票税率栏应填不征税,不得开具增值税专用发票.

会计学堂小编上文简单介绍了房地产首付款预交增值税会计处理，和增值税预缴计算，希望能帮住大家！