什么是长期股权投资损益调整

什么是长期股权投资损益调整

长期股权投资的后续计量分两种:

1、成本法(持股比例在大于50%或小于20%,并且这20%在公开市场上没有报价)

2、权益法(20%到50%之间的持股比例.

在权益法发中分三级明细:成本,损益调整,其他权益变动.损益调整调整三方面的内容:

1、实现的会计利润与税法计量利润的差额,比如由于帐面价值与公允价值的差额引起的折旧计提方法带来的差异的调整.

2、内部交易没有实现的利润

3、宣告发放的现金股利.

确认被投资公司实现的投资收益时,借指长期股权投资-损益调整,贷指投资收益.即是由于计量差异带来的调整事项.比如企业现有固定资产一台价值200万元预计使用5年,企业按照加速直线折旧法计提折旧,为80万;但是税法中采用年平均折旧法,为40万.若当年实现净利润800万,则应做相应的调整,在本年利润中加上40万.分录为:

借:长期股权投资-损益调整

贷:投资收益

每年要调整长期股权投资的帐面价值.

长期股权投资损益调整是资产类科目,对长期股权投资损益调整是对长期股权投资的调整科目.

在确认被投资单位实现的投资收益时:

借:长期股权投资--损益调整

贷:投资收益

被投资单位宣告发放现金抄股利时做的会计处理会是

借:应收股利

贷:长期股权投资--损益调整知

其实你把这两个分录合到一起,实际上就是:

借:应收股利

贷:投资收益

这跟成本法下的分录是一样的.

虽然这样说不正规,但实际上"损益调整"只是起了个过渡作用.

从另一个角度上,被投资单道位实现利润,使其所有者权益增加,此时投资单位相应地就要增加长期股投资的账面价值;分配股利时,被投资单位的所有者权益减少,那么投资单位也要相应地减少其投资的账面价值.实际上减少的金额转为了另一种资产形式:应收股利.

损益调整的处理

1、确认损益调整

投资单位按照被投资单位实现的净利润,按照持股比例计算的分额调整长期股权投资-损益调整明细科目.

2、确认投资收益

被投资单位实现的净利润1000,按照持股比例25%计算应该享有的部分确认投资收益:

借:长期股权投资-损益调整 1000×25%=250

贷:投资收益 250

3、调整净利润

如果被投资单位可辨认净资产公允价值和账面价值不一致的,投资单位需要按照被投资单位的公允价值为基础调整被投资单位账面净利润,然后按照持股比例计算应享有的分额.比如固定资产公允价值和账面价值不一致影响了折旧摊销,公允价值大于账面价值的,应该多计算折旧才对,因此调减净利润.

4、调整净利润具体处理

比如:投资单位持股25%,被投资单位实现净利润1000万,固定资产账面价值为1000,公允价值为1500,尚可使用年限5年,影响净利润=-(1500-1000)/5×25%=-25;

无形资产账面价值1000万,公允价值800万,尚可使用年限5年,影响净利润=(1000-800)/5×25%=10

调整后被投资单位净利润分额=1000×25%-25+10=235万

注意:这里调整净利润不需要考虑所得税影响.原因是资产评估增价值变化不被税法承认,不存在所得税问题.

5、经典例题

例题:XX公司06年初投资A公司1000万,取得30%股权,对A公司产生重大影响,投资日A公司可辨认净资产公允价值4000万,一项固定资产公允价值为1000万,账面价值800万,尚可使用年限5年;一项无形资产账面价值3000万,公允价值3800万,尚可使用年限5年,投资当年A公司实现净利润1000万.要求写出相关的投资分录.

初始投资,入帐价值=1200:

借:长期股权投资 1200

贷:长期股权投资 1000

营业外收入 200

净利润调整后=1000-(1000-800)/5-(3800-3000)/5=800,应确认投资收益=800×30%=240:

借:长期股权投资-损益调整240

贷:投资收益 240

什么是长期股权投资损益调整?会计学堂小编最后和大家简单总结下,这是一个资产类科目,也是一个对长期股权投资调整的科目,在后续计量中分为成本法和权益法,大家如果看完这些内容还想了解更多相关财务知识可以继续关注本网站更新.