季中转一般纳税人如何申报

季中转一般纳税人如何申报

打个比方,如果是3月份申办的,纳税人需要在4月份征期内办理两项申报业务:一是办理3月税款所属期的一般纳税人申报;二是办理1-2月税款所属期的小规模纳税人申报,小规模纳税人申报可以按季度销售额不超过30万元的标准来确定是否享受免税政策.对于纳税人在季度中间由一般纳税人转登记为小规模纳税人,或由小规模纳税人登记为一般纳税人、小规模纳税人纳税期限核定为按季的,纳税人对应属期申报销售额均统一以季度销售额30万元的标准来判断是否享受小规模纳税人免征增值税政策.

季中转一般纳税人附加税是否享受减费降税政策

a公司在2019年2月从小规模纳税人转成一般税纳人,在季中转为一般纳税人,增值税征税期间可以按月,但是依然需在季后15日内申报,附加税征税期间也按照季度申报.

2019年6月税务局系统升级以后,很多企业都接到税务局通知,需要前往窗口更正附加税申报表,享受减费降税政策.从2016年2月起,小规模纳税人季度不超30万元,附加税享受减免,一般纳税人月度不超10万元,附加税享受减半.但是往年企业在申报附加税的时候,并没有关注到这个政策,减免性质系统并没有自动跳出来相应的政策,因此,形成企业多缴税金,系统自动跳出提示需要去申请退税.

2019年6月a公司接到税务局通知,需要立刻前往税务窗口更正附加税申报表,并递交材料申请退税.

因为系统只是识别到a公司2019年1月份是小规模纳税人状态 下的销售收入,所以系统会跳出a公司享受减费降税政策.a公司2019年1-3月份收入已经超过30万,不应该享受减费降税政策,经过税务局办税大厅科长和a公司税务管理员核对数据,认定a公司确实不能享受减费降税政策.因此,a公司不需要更正附加税申报表.

小规模纳税人与一般纳税人的差别有两点

税负率不同.增值税目前存在三档税率,一般纳税人的增值税税率一般为6%、11%、17%,小规模纳税人的征收率为3%.

一般纳税人取得进项的发票之后,可以抵扣,而小规模纳税人不能抵扣.

单从征收率与税率的比较来看,小规模纳税人有很强的税率负优势.考虑到一般纳税人能抵扣进项,因此具体税负还需要测算.举个例子测算一下:

A公司销售额100万(含税),成本60万元,成本中60%的部分能取得税率为17%的专票.

如果A公司是小规模纳税人,应纳税额是100/(1+3%)*3% = 2.91万.

如果A公司是一般纳税人,先算销项1000/1.17*17%,再算出其进项税,成本60万的60%能取得专票,进项税是36*17%,应纳税8.4万.

对比上例的测算,一般纳税人交的税远远高于小规模纳税人.

有人会说,这是因为成本当中取得专票的部分太少,或者是案例中成本率太低.再推算一下,在什么情况下,一般纳税人的税负是有优势的呢?

可以列个方程式,假定所有的成本均能取得增值税专票,要实现一般纳税人(税率17%)和小规模纳税人税负相等,方程式的解是,销售毛利率约等于20%.

这意味着只有在销售毛利率低于20%情况下,一般纳税人才有税负优势.实际一定比这更低,因为成本不可能都能取得增值税进项税票.

针对一般纳税人税率为6%、11%这两种情况,销售毛利率的均衡点是什么,同样可以根据方程式测算.

转一般纳税人要慎重

有人可能会从另一个角度解读,认为一般纳税人信誉更被看好,更容易取得客户信任;另外,客户一般都需要专票,可小规模纳税人开不出专票,客户会不愿意和小规模合作.

先做澄清,小规模纳税人目前虽不能直接开出专票,但并不等于小规模纳税人就没法为客户提供增值税专票.如客户需要,小规模纳税人可以到税务申请代开,客户能获得征收率3%的进项税票.

季中转一般纳税人如何申报?上文已经给大家按具体的案例做了说明,就是三月申报的情况下怎么申报,也给大家讲解了季中转一般纳税人附加税一般都是不需要更正附加税报表的,如果大家看完有什么不一样的意见,随时可以来会计学堂网站交流.