应交税费的分析要点

应交税费的分析要点:

一、应交税费之资源税:

(1)销售产品交纳的资源税记入"营业税金及附加"科目;

(2)自产自用产品交纳的资源税记入"生产成本"、"制造费用"等科目;

(3)收购未税矿产品代扣代缴的资源税,计入收购矿产品的成本;

(4)收购液体盐加工固体盐相关的资源税,按规定允许抵扣的资源税记入"应交税费--应交资源税"科目的借方.

二、应交税费之土地增值税:

(1)企业转让土地使用权应交的土地增值税,土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在"固定资产"等科目核算的,借记"固定资产清理"等科目,贷记"应交税费--应交土地增值税"科目;

(2)土地使用权在"无形资产"科目核算的,按实际收到的金额,借记"银行存款"科目.按摊销的无形资产金额,借记"累计摊销"科目,按已计提的无形资产减值准备,借记"无形资产减值准备"科目,按无形资产账面余额,贷记"无形资产"科目,按应交的土地增值税,贷记"应交税费--应交土地增值税"科目,按其差额,借记"营业外支出"科目或贷记"营业外收入"科目.

三、应交税费之增值税:

(1)一般纳税人

在"应交税费"科目下设置"应交税费--应交增值税"和"应交税费--未交增值税"两个明细科目进行核算,其中,"应交税费--应交增值税"科目分别设置"进项税额"、"已交税金"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"等专栏.

(2)小规模纳税人

设置"应交税费-应交增值税"科目.

应交税费在借方还是贷方?

应交税费有余额,在借贷方都有可能.应交税费余额在借方表示借方余额表示多交的税费和尚未抵扣的,余额在贷方表示应交未交的税费.如果是计提多了就根据相对应计提多的那个月冲销多计提的部分.

应交税费-应交增值税(进项税)是可以抵扣的税费,所以纪录在借方,应交税费-应交增值税(销项税)是应交的税费,当期的销项与进项的差为当期应缴纳的税费.

以上就是会计学堂小编对"应交税费的分析要点"的解析,除了本文所列举的应交税费种类以外,还有消费税和营业税.通常为了方便入账,企业会计科目中都有应交税费科目,用于记录企业的应交税款,属于负债类科目,已经缴纳的计入借方,还未缴纳的计入贷方.