收不回来的装修押金如何进行账务处理

收不回来的装修押金如何进行账务处理

从法律上来说,押金是一种质押担保,为了担保债务的履行,债务人或第三人将一定数额的金钱移交债权人占有,在债务人不履行合同时,债权人可以债务人所交押金优先受偿;如依约履行了债务,则押金可以抵作价款或者收回.

押金在交付后,交付方依然拥有所有权,接收方只是临时占有做质押,一般是在一方已为另一方递交实质性的标的物,为保证已交付的标的物能返还,要求另一方交付相当金额的保证金,在合同不能履行时,以没收押金作为解决合同的方式.

1、A公司支付B公司押金时

借:其他应收款--押金

贷:银行存款(库存现金)

2、A公司收到退还押金时

借:银行存款(库存现金)

贷:其他应收款--押金

3、押金无法退回时

假如A公司使用不当损坏了设施,B公司对押金进行扣留,在不考虑税费的情况下,分录如下:

借:营业外支出

贷:其他应收款--押金

押金的增值税处理

一般来说,押金不属于增值税征收范围,账务上一般是通过挂往来科目处理,接收方做"其他应付款",支付方做"其他应收款".但以下这4种情况需要注意了:

1、押金未归还

当接收方未归还支付方押金:因支付方违约而未履行合同,或月底时接收方与支付方协商不退还押金等情况,此时押金转为接收方价外费用,需要缴纳增值税,同时确认的收入或营业外收入也要计入企业所得税.

2、押金抵减事项

双方根据合同或约定将押金作为抵减事项,比如押金抵减租金,或者押金抵减后期其他涉及的费用等双方约定的事项,此时押金的性质已经转变为交易款项,需要根据实际业务确认增值税,企业所得税根据确认的收入也计算在内.

3、押金合同不明确

若押金在合同或协议中未明确注明,并且也没有可出具的合理和真实的凭据,那么按规定是需要作为交易价款进行缴纳增值税的,否则会有税务风险.

4、押金名义的收入

以押金名义收取的会员费、注册费等,并不是以担保标的物或服务为主要目的收取的费用,实质上为收入项目的,这就需要按实际交易内容进行开票并缴纳税款.

所以收到的押金在保持"押金"本身性质时,是不用开具发票和缴纳税款的,当其本身性质发生转变时就会产生相关纳税的义务了.

综上,一般收不回来的押金作为营业外支出处理就好了.各位小伙伴看了上文对收不回来的装修押金如何进行账务处理的解读,是不是已经清楚了呢,押金的增值税处理是不是也掌握了?税收规定、会计准则制度很多,实务中经济业务又变化多样,如果大家有不清楚的地方,欢迎向我们的咨询~!