即征即退的增值税计入哪个科目

即征即退的增值税计入哪个科目

2017年5月10日,财政部修订发布了《企业会计准则第16号--政府补助》,自2017年6月12日起施行."其他收益"是本次修订新增的一个损益类会计科目,应当在利润表中的"营业利润"项目之上单独列报"其他收益"项目,计入其他收益的政府补助在该项目中反映.该科目专门用于核算与企业日常活动相关、但不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助.

以前即征即退的增值税计入营业外收入,现在这部分收益已经需要计入其他收益这个会计科目了.新手会计一定要非常清楚这一点,千万不要在处理的时候弄错了.

即征即退是指对按税法规定缴纳的税款,由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠.与出口退税先征后退、投资退税一并属于退税的范畴,其实质是一种特殊方式的免税和减税.

会计处理如下:

一、根据正常销售,确认收入

借:银行存款或应收账款

贷:主营业务收入

应交税费--应交增值税(销项税额)

二、缴纳增值税时

本月上交本月应交的增值税

借:应交税费--应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

本月上交以前期间应交未交的增值税

借:应交税费--未交增值税

贷:银行存款

三、计提应收的增值税返还

借:其他应收款

贷:其他收益--政府补助

四、收到增值税返还

借:银行存款

贷:其他应收款

哪些增值税可以享受即征即退?

现行增值税即征即退优惠政策主要有(非全部):

1.自2011年1月1日起,对纳税人销售其自行开发生产的软件产品,其实际税负超过3%部分实行即征即退.

2. 自2013年1月1日至2017年12月31日,对动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件,其增值税实际税负超过3%部分实行即征即退.

3.自2007年7月1日起,对安置残疾人的单位,按实际安置残疾人数,限额即征即退增值税.

4."营改增"试点纳税人提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务(限注册在洋山保税港区内试点纳税人)、安置残疾人的单位、提供管道运输服务(实际税负超过3%的部分)、提供有形动产融资租赁服务(实际税负超过3%的部分)等实行增值税即征即退政策等.

5、《 财政部、国家税务总局关于印发 <资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录 > 的通知 》( 财税 [ 2015 ] 78号 ) 规定,纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用的劳务( 以下称销售综合利用产品和劳务) ,可享受增值税即征即退政策.

即征即退的增值税计入哪个科目?以前的话,即征即退的增值税计入营业外收入,但是现在的话需要计入到其他收益,新手会计一定要牢记,相关的会计处理小编给大家做了分录解析,这是财务人员在工作中要了解的一个基本知识点,所以都要熟悉了解.