自产产品用于业务招待能否税前扣除?

自产产品用于业务招待能否税前扣除?

现行税法对"业务招待费"的定义没有具体界定,根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除.

《中华人民共和国企业所得税法》第十条:在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:

(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

(二)企业所得税税款;

(三)税收滞纳金;

(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;

(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;

(六)赞助支出;

(七)未经核定的准备金支出;

(八)与取得收入无关的其他支出.

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.

因此,在《中华人民共和国企业所得税法》规定的可以扣除的范围内的相关支出均可按规定范围和比例扣除.

税前扣除原则和范围是怎样的?

一、扣除项目的原则

1.真实、合法;

2.原则:权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则.

3.核心点:根据《企业所得税法》第二十一条规定,对企业依据财务会计制度规定,并实际在财务会计处理上已确认的支出,凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的,可按企业实际会计处理确认的支出,在企业所得税前扣除,计算其应纳税所得额.P204-205,P213

二、扣除项目的范围--共5项

1.成本--销售商品、提供劳务、转让固定资产、无形资产的成本;

2.费用:销售费用、管理费用、财务费用;

3.税金:指税金及附加;

4.损失;

5.扣除的其他支出.

三、扣除项目及其标准

1.工资、薪金支出;

2.职工福利费、工会经费、职工教育经费;

3.社会保险费;

4.利息费用;

5.借款费用;

6.汇兑损失;

7.业务招待费;

8.广告费和业务宣传费;

9.环境保护专项资金;

10.保险费;

11.租赁费;

12.劳动保护费;

13.公益性捐赠支出;

14.有关资产的费用;

15.总机构分摊的费用;

16.资产损失;

17.其他费用;

18.手续费及佣金支出;

19.财务会计上确认的支出(重复);

20.企业维简费支出;

21.棚户区改造支出;

22.金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金;

23.金融企业贷款损失准备金.

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