增值税简易计税和一般计税的区别

增值税简易计税和一般计税的区别

增值税有两种计税方法,一个是一般计税方法,一个是简易计税方法.二者最主要的区别其实就是一般计税方法有抵扣的过程,而简易计税方法没有.

1、适用范围

一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税;而小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税.一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为,可以选择适用简易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变更.

2应纳税额

一般计税方法的应纳税额,是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额.应纳税额计算公式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额.销项税额,是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额.

销项税额计算公式:销项税额=销售额×税率.进项税额,是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务,支付或者负担的增值税税额.

简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额.应纳税额计算公式:应纳税额=销售额×征收率.

3、税率区别

简易计税办法使用的税率一般以3%较为常见,在营改增之后,某些行业存在5%的简易征收率;一般计税方法使用的税率根据使用情形涉及17%、11%、6%等不同税率.

4、是否抵扣

适用简易计税方法,不得抵扣进项税额;采用一般计税方法的通常可以抵扣进项税额.特别的:适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期简易计税方法计税项目销售额÷当期全部销售额.主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算.

5、是否开具专票

适用按3%简易计税办法计算缴纳增值税的项目,除明文规定不得对外开具增值税专用发票外,小规模纳税人可向税务机关申请代开增值税专用发票;而采用一般计税方法的一般纳税人通常可以开具增值税专用发票.

一般计税转简易计税时间如何确定?

第一种情况是,原来按月纳税,转登记后继续按月纳税.这种情况非常简单,转登记日的当月,仍按照一般纳税人的规定纳税,从次月起改为简易计税.

第二种情况是,原来按月纳税,转登记后改为按季纳税.由于大多数地区对小规模纳税人实行按季纳税,因此这种情况可能会非常多.对此,转登记日的当月,仍应该按照一般纳税人的规定纳税,从转登日的次月起,改为简易计税,按季缴纳.比如,转登记日的所属月份为7月份,纳税人在7月仍按照一般纳税人的规定纳税,从8月起,改为简易计税,按季缴纳,8-9月份实现的税款,在10月申报期申报缴纳.

第三种情况是,原来按季纳税,转登记后继续按季纳税.这与第一种情况一样,转登记日的当季,仍按照一般纳税人的规定纳税,从下一个季度起改为简易计税.

第四种情况是,原来按季纳税,转登记后改为按月纳税.这种情况我们判断基本不会出现.如果有,在转登记日的当季,仍按照一般纳税人的规定纳税,从下一个季度的首月起改为按月简易计税.

以上整理的资料内容,就是我们关于增值税简易计税和一般计税的区别说明.这样对比的话,大家也能更好的去区分增值税简易计税和一般计税.注意,一般情况之下,我们选择一种计税方式的话,并不能马上更换另外一种计税方式,是有时限要求的.