重分类的会计处理方法

重分类的会计处理方法

1、以摊余成本计量的金融资产的重分类

(1)企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的,应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量.

借:交易性金融资产(重分类日的公允价值)

债权投资减值准备

贷:债权投资--成本/利息调整等(账面余额)

公允价值变动损益(倒挤:可借可贷)

(2)企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的,应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量.

借:其他债权投资(重分类日的公允价值)

贷:债权投资(账面余额)

其他综合收益--其他债权投资公允价值变动(可借可贷)

借:债权投资减值准备

贷:其他综合收益--信用减值准备

2、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的重分类

(1)企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的,应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出,调整该金融资产在重分类日的公允价值,并以调整后的金额作为新的账面价值,即视同该金融资产一直以摊余成本计量.

(2)企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的,应当继续以公允价值计量该金融资产.同时,企业应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益.

3、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的重分类

(1)企业将一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的,应当以其在重分类日的公允价值作为新的账面余额.

(2)企业将一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的,应当继续以公允价值计量该金融资产.

对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行重分类的,企业应当根据该金融资产在重分类日的公允价值确定其实际利率.同时,企业应当自重分类日起对该金融资产适用金融资产减值的相关规定,并将重分类日视为初始确认日.

怎么理解重分类调整?

重分类调整指会计报表的重分类,其调表不调账,即不调整明细账和总账,只调整报表项目余额.具体理解为根据会计明细科目的期末余额而非总账余额(净值)而定,当资产类往来会计科目期末出现贷方余额时,不再是债权而是一种债务;当负债类往来科目期末出现借方余额时,这时不再是债务而是一种债权,应重新分类到资产类科目中去.如果不这样进行重分类而直接以总账余额反映到会计报表当中,则不能反映资产负债的本来面目.

重分类的会计处理方法有什么?这个问题小编老师在上文整理的资料中已经有这详细的讲解,这里就不再一一累述啦.学员们需要注意的就是金融资产的重分类和会计报表的重分类调整并不是一回事的,这两种资料小编老师在上文中都是有所讲解的,如果你们还有其他的疑问,可以来这里找老师交流学习的.