有关税收的征收管理规定介绍

征收管理

一、纳税义务发生时间(结合会计处理收入的确认理解)

注意

试题中只表述一般情况而不对特殊情况进行说明的，视为正确选项。

二、纳税地点

注意

营改增行业由国税局负责征收，纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。

三、纳税期限

增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。不能按期纳税的，可以按次纳税。

注意

以1个季度为纳税期限：小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社。

(一)1个月或1个季度：期满之日起“15日内”申报纳税;

(二)1日、3日、5日、10日、15日：期满之日起“5日内”预缴税款，于次月1日起“15日内”申报纳税并结清上月税款。

(三)纳税人进口货物：自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起“15日内”缴纳税款。

考点

七 增值税专用发票的使用规定

一、联次

增值税专用发票的基本联次为3联。包括发票联、记账联、抵扣联。

二、一般纳税人不得领购开具专用发票的情形：

(一)会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。

(二)有《中华人民共和国税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。

(三)有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：

1.虚开增值税专用发票;

2.私自印制专用发票;

3.向税务机关以外的单位和个人购买专用发票;

4.借用他人专用发票;

5.未按规定开具专用发票;

6.未按规定保管专用发票和专用设备;

7.未按规定申请办理防伪税控系统变更发行;

8.未按规定接受税务机关检查。

三、一般纳税人不得开具增值税专用发票的情形：

(一)零售(不包括劳保专用部分);

(二)销售货物、提供应税劳务及服务适用免税规定;

(三)向消费者个人销售货物、提供应税劳务及销售服务无形资产和不动产;

(四)小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或应税行为的，可以向主管税务机关申请代开。

四、增值税专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。