消费税增值税如何调整？

调整消费税：高档化妆品下调至15%。2016年12月1日起，零售加征10%消费税：超豪华小车(不含增值税零售价格130万元及以上)。

考点

一 纳税人、征税范围

一、纳税人：在我国境内生产、委托加工和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》(以下简称《消费税暂行条例》)规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。

二、征税范围

(一)纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税。

视同生产：工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：

1.将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的(例如，外购普通护肤类化妆品，以高档护肤类化妆品对外销售);

2.将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售。

(二)纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。

四、委托加工应税消费品

(一)委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

(二)对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作为销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。

【理解】 实质重于形式。

(三)委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。

(四)委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。

(五)委托方将收回的应税消费品，直接出售，不再缴纳消费税。

注意

所谓“直接出售”是指以不高于受托方的计税价格出售。委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

五、进口应税消费品

单位和个人进口应税消费品，于报关进口时缴纳消费税。

六、零售

(一)金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品

1.金银首饰在零售环节缴纳消费税，生产环节不再缴纳。

2.金银首饰仅限于金、银以及金基、银基合金首饰和金基、银基合金的镶嵌首饰。

注意

(1)不包括镀金首饰和包金首饰。

(2)对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。

(3)金银首饰连同包装物一起销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。

第 四 章　增值税、消费税法律制度(4)纳税人采用“以旧换新”(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

(5)带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税，没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

(二)超豪华小汽车(加征)

1.界定：不含税单价130万及以上。

2.纳税人：将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人。

3.政策：对超豪华小汽车，在生产(进口)环节按现行税率征收消费税的基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。

4.执行日期：2016年12月1日起。

七、批发+销售卷烟(加征)

烟草批发企业将卷烟销售给零售单位的，要再征一道消费税。税率：复合计税，11%+按0.005元/支。

注意

(1)烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。

(2)纳税人兼营卷烟批发和零售业务的应当分别核算，未分别核算的按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。

(3)卷烟消费税改为在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算应纳税额时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。