税务行政复议范围等内容

 税务行政复议

考点

一 税务行政复议范围

税务行政复议的受理范围包括：

1.纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出的征税行为不服的。征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

注意

(1)申请人按规定申请行政复议的，必须先交纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保。

(2)申请人对税务机关作出的逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当

先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。

(3)申请人提出行政复议申请时不知道该具体行政行为所依据的规定的，可以在行政复议机关作出行政复议决定以前提出对该规定(不包括规章)的审查申请。

2.行政许可、行政审批行为。

3.发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等。

4.税收保全措施、强制执行措施。

5.税务机关作出的行政处罚行为：(1)罚款;(2)没收财物和违法所得;

(3)停止出口退税权。

6.税务机关不依法履行下列职责的行为：

(1)开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明;

(2)行政赔偿;

(3)行政奖励;

(4)其他不依法履行职责的行为。

7.资格认定行为。

8.不依法确认纳税担保行为。

9.政府公开信息工作中的具体行政行为。

10.纳税信用等级评定行为。

11.税务机关通知出入境管理机关阻止出境行为。

12.税务机关作出的其他具体行政行为。

考点

二 税务行33政复议管辖

考点

三 税务行政复议申请与受理、审查与决定

一、申请与受理

申请人在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出。复议机关在收到申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。

二、审查与决定

(一)税务行政复议审查

1.复议申请书副本送达被申请人

行政复议机构应当自受理行政复议申请之日起7日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起10日内提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。

2.审理行政复议案件人员

行政复议机构审理行政复议案件，应当由2名以上行政复议工作人员参加。

3.审查方式

(1)行政复议原则上采用书面审查的办法。

(2)申请人提出要求或者行政复议机构认为有必要时，应当听取申请人、被申请

人和第三人的意见，并可以向有关组织和人员调查了解情况。

(3)对重大、复杂的案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要时，可以采取听证的方式审理。听证应当公开举行，涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私的除外。听证人员不得少于2人，听证主持人由行政复议机构指定。(2018年改)

(二)税务行政复议决定

行政复议机构应当对被申请人的具体行政行为提出审查意见，经行政复议机关负责人批准，按照下列规定作出行政复议决定：

1.维持;

2.限期履行;

3.撤销、变更或确认违法：

(1)主要事实不清、证据不足的;

(2)适用依据错误的;

(3)违反法定程序的;

(4)超越或者滥用职权的;

(5)具体行政行为明显不当的。

4.复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的(2018年新增)：

(1)被申请人不得作出对申请人更为不利的决定，除非复议机关以原行为主要事实不清楚、证据不足、适用依据错误决定撤销的。

(2)被申请人应当在60日内重新作出具体行政行为，情况复杂的，可以延期，但不超过30日。

(3)申请人对被申请人重新作出的具体行政行为不服的，可以行政复议或行政

诉讼。

(三)行政复议决定期限

复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过30日。

(四)行政复议决定生效

行政复议书一经送达，即发生法律效力。