公司计算广告和业务宣传费的营业收入计算基数是含税金额还是不含税金额？

2017-06-12 11:07 来源：网友分享

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问：公司计算广告和业务宣传费的营业收入计算基数是含税金额还是不含税金额？

回复：如果公司并不免税，而需要计提增值税（销项税额），则此税额并不构成营业收入，也不应当作为广告宣传费的计算基数。

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业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除限额的计算基数，含不含本企业取得的境外分公司的经营收入？问

1.业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费。筹建费的扣除方法则是纳税人可采用在生产经营当年一次性扣除，或者作为长期待摊费用不短于3年摊销。作为业务招待费税前扣除限额计算基数的收入，是当年销售（营业）收入，这一收入口径不是会计口径，而是税法规定的口径，包括会计上确认的主营业务收入、其他业务收入和会计上不确认收入而税法上视同销售的收入，但是不含营业外收入、投资收益等。从事股权投资业务的企业，其业务招待费的税前扣除限额计算基数包括从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入。 2.广告费和业务宣传费（1）企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。（2）自2016年1月1日起至2020年12月31日止，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（3）对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。广告费和业务宣传费的超标准部分可无限期向以后纳税年度结转扣除，属于税法与会计制度的暂时性差异;业务招待费的超标准部分不能向以后纳税年度结转扣除，属于税法与会计制度的永久性差异。答
业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除限额的计算基数，含不含本企业取得的境外分公司的经营收入？问

你好包括的营业收入合计答
汇算清缴表里，广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表上：本年计算扣除限额基数填的是营业收入，那么没有营业收入，是不是用发生的广宣费金额乘以15%？问

你好，没有收入那是筹建吗？筹建期发生的广宣费可以全额列支。答
汇算清缴时广告费宣传费不得超过营业额15%.营业额是指什么？不含税收入吗？问

你好，营业额=主营业务收入+其他业务收入答
销售收入是业务招待费、广告费和业务宣传费的计提基数，销售收入具体包含什么？问

包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入三部分。答