资产的企业所得税处理

资产的企业所得税处理

答：

一、固定资产的税务处理

1.不得计算折旧扣除的固定资产（折旧范围、反向列举）

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

总结：

一是，房屋、建筑物不管是否投入使用，均可以计提折旧；

二是，房屋、建筑物以外的固定资产，能否提折旧，看是否投入使用。

（2）以经营租赁方式租入的固定资产；

（3）以融资租赁方式租出的固定资产；

（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

（5）与经营活动无关的固定资产；

（6）单独估价作为固定资产入账的土地；

（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

2固定资产按照以下方法确定计税基础（了解）

以“历史成本”或“公允价值+相关税费”为计税基础。

3.固定资产折旧的方法

固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产的次月起停止计算折旧。加速折旧，最低不能低于规定折旧年限的60%。

4.折旧年限的其它规定（重要）

（1）会计上提取减值准备不得税前扣除，折旧按税法确定的计税基础计算扣除。

（2）税法加速折旧的，折旧额可全额在税前扣除。

（3）会计折旧年限<税法最低折旧年限，差额部分纳税调增；会计折旧年限已满，税法最低年限未到且税收折旧尚未足额扣除，尚未足额扣除的折旧可在剩余年限继续扣除。（综合题）

（4）会计折旧年限>税法最低折旧年限，按会计折旧年限计算扣除。

二、生物资产的税务处理

1.生物资产的分类：消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。生产性生物资产包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

2.生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

3.生产性生物资产计算折旧的最低年限：

（1）林木类生产性生物资产，为10年；

（2）畜类生产性生物资产，为3年。

【解释】王老师口诀“十年树木，三年出笼”。

三、无形资产的税务处理

1.下列无形资产不得摊销扣除（反向列举）：

（1）自行开发的支出已在计算所得额时扣除的无形资产；

（2）自创商誉；

（3）与经营活动无关的无形资产；

（4）其他不能计算摊销费用扣除的无形资产。

2.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。

3.无形资产的摊销年限不得低于10年。

4.外购商誉支出，企业整体转让或者清算时，准予扣除。

四、长期待摊费用的税务处理

企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。

1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。

2.租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

3.固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

【解释】固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；

（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

4.其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的“次月”起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

五、存货的税务处理

企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在“先进先出法、加权平均法、个别计价法”中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。（客观题）

六、投资资产的税务处理

1.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

2.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。（客观题）

静态投资资产不得扣除，动态转让资产，可以扣除。

3.非货币性资产投资企业所得税的处理规定

企业接收政府划入的资产，企业所得税方面应该如何处理？

答：国家税务总局公告2014年第29号第一条规定，企业接收政府划入资产的企业所得税处理：

　　（一）县级以上人民政府（包括政府有关部门，下同）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。

　　（二）县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。

　　县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，属于上述（一）、（二）项以外情形的，应按政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税。政府没有确定接收价值的，按资产的公允价值计算确定应税收入。

     综上所述，资产的企业所得税处理细节较多，企业在日常业务处理时注重差异，同时应做好正确的会计处理，以上就是关于资产的企业所得税处理的全部内容,会计学堂的小编已经在上文中介绍完毕了，获取更多精彩的财务知识，请持续关注会计学堂的官网更新。