免抵退税的计算
增值税退(免)税办法有两种:免抵退税和免退税。其中免抵退税的计算如下:
1.含义:“免”——免征增值税(实际是零税率)。
“抵”——相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额)。
“退”——未抵减完的部分按规定予以退还。
2.免抵退税适用范围:
(1)生产企业出口自产货物、视同自产货物。
(2)对外提供加工修理修配劳务。
(3)列名的生产企业出口非自产货物。
(4)适用零税率的跨境服务。
3.增值税“免抵退” 的计算
(1)当期应纳税额的计算
当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额)=<0
当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸人民币价*(出口货物适用税率-出口货物退税率)
如果有使用进料加工免税进口料件,则
当期不得免征和抵扣税额=(出口货物离岸人民币价-当期免税购进原材料价格)*(出口货物适用税率-出口货物退税率)
(2)当期免抵退税额计算
当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×汇率×出口货物退税率
如果有使用进料加工免税进口料件,则
当期不得免征和抵扣税额=(当期出口货物离岸人民币价-当期免税购进原材料价格)×出口货物退税率
(3)当期应退税额和免抵税额的计算
比较上述(1)和(2)确定较小者为应退税额。
4. “免、抵、退”计算步骤总结:
(1)剔税:不得免抵税额(进项税转出)=出口人民币价×(征%-退%)
(2)抵税:应纳税额=内销销项税额-(进项税-剔税)-上期未抵扣=<0
(3)尺度:免抵退税额(限额)=出口人民币价×退%
(4)比较:应退税额=(2)与(3)中较小者
(5)倒挤:免抵税额
免抵退税的会计处理
1.货物出口,实现销售收入时:
借:应收账款
贷: 主营业务收入 - 外销
2.免抵退税不予免征和抵扣的税额:
借:主营业务成本 - 外销成本
贷:应交税费 - 应交增值税 - 进项税额转出
3.应退税额:
借:其他应收款 - 出口退税
贷:应交税费 - 应交增值税 - 出口退税
4.免抵税额:
借:应缴税费 - 应交增值税 - 出口抵减内销的应纳税额
贷:应交税费 - 应交增值税 - 出口退税
5.次月收到退税款时:
借:银行存款
贷:其他应收款 - 出口退税
生产企业出口货物"免、抵、退税额"应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价(FOB)以出口发票上的离岸价为准委托代理出口的。
出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的,若以其他价格条件成交的,应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。
若出口发票不能如实反映离岸价,企业应按实际离岸价申报"免、抵、退"税,税务机关有权按照中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。
免抵退税的计算及会计处理就是上面所说的内容了。出口退税是国家对出口企业的优惠政策,大家可以好好利用。如果还有想要咨询的问题,欢迎到会计学堂官网,联系我们的答疑老师。