免抵退税的计算及会计处理

2019-05-12 11:24 来源:网友分享
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国家鼓励产品出口,销往国际。为了产品在国际上有更强的竞争力,国家往往对出口产品的企业,出口的产品实行出口退税政策。其中生产企业实行免抵退税政策,免抵退税的计算及会计处理下面我们主要谈谈。

免抵退税的计算

增值税退(免)税办法有两种:免抵退税和免退税。其中免抵退税的计算如下:

1.含义:“免”——免征增值税(实际是零税率)。 

   “抵”——相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额)。

   “退”——未抵减完的部分按规定予以退还。 

2.免抵退税适用范围:

(1)生产企业出口自产货物、视同自产货物。 

(2)对外提供加工修理修配劳务。

(3)列名的生产企业出口非自产货物。 

(4)适用零税率的跨境服务。

3.增值税“免抵退” 的计算

(1)当期应纳税额的计算

当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额)=<0

当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸人民币价*(出口货物适用税率-出口货物退税率)

免抵退税的计算

如果有使用进料加工免税进口料件,则

当期不得免征和抵扣税额=(出口货物离岸人民币价-当期免税购进原材料价格)*(出口货物适用税率-出口货物退税率)

(2)当期免抵退税额计算

当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×汇率×出口货物退税率

如果有使用进料加工免税进口料件,则

当期不得免征和抵扣税额=(当期出口货物离岸人民币价-当期免税购进原材料价格)×出口货物退税率 

(3)当期应退税额和免抵税额的计算 

比较上述(1)和(2)确定较小者为应退税额。

4. “免、抵、退”计算步骤总结: 

(1)剔税:不得免抵税额(进项税转出)=出口人民币价×(征%-退%) 

(2)抵税:应纳税额=内销销项税额-(进项税-剔税)-上期未抵扣=<0

(3)尺度:免抵退税额(限额)=出口人民币价×退%

(4)比较:应退税额=(2)与(3)中较小者 

(5)倒挤:免抵税额 

 免抵退税的会计处理

1.货物出口,实现销售收入时:

借:应收账款

贷: 主营业务收入 - 外销

2.免抵退税不予免征和抵扣的税额:

借:主营业务成本 - 外销成本

贷:应交税费 - 应交增值税 - 进项税额转出

3.应退税额:

借:其他应收款 - 出口退税

贷:应交税费 - 应交增值税 - 出口退税

4.免抵税额:

借:应缴税费 - 应交增值税 - 出口抵减内销的应纳税额

贷:应交税费 - 应交增值税 - 出口退税

5.次月收到退税款时:

借:银行存款

贷:其他应收款 - 出口退税

生产企业出口货物"免、抵、退税额"应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价(FOB)以出口发票上的离岸价为准委托代理出口的。

出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的,若以其他价格条件成交的,应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。

若出口发票不能如实反映离岸价,企业应按实际离岸价申报"免、抵、退"税,税务机关有权按照中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。

免抵退税的计算及会计处理就是上面所说的内容了。出口退税是国家对出口企业的优惠政策,大家可以好好利用。如果还有想要咨询的问题,欢迎到会计学堂官网,联系我们的答疑老师。

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