年度汇算清缴对预缴税款的涉税处理怎么做

年度汇算清缴对预缴税款的涉税处理怎么做

  年度汇算清缴时，如果应补缴税款，对未缴足的差额应编制以下会计分录：

  借：以前年度损益调整

  贷：应交税费——应交所得税

  借：应交税费——应交所得税

  贷：银行存款

  如果多预缴了税款，对多缴部分应当冲回，并且可以向税务机关申请退回或抵减下期应纳税额。

  以下举个例子对此问题进行解释：

  【案例】

  某企业2009年经主管税务机关核准，按上年应纳税额季度平均数，每季预缴15万元，2010年进行所得税汇算清缴时确定全年应纳税所得额为320万元，那么，企业2009年预缴及2010年汇算清缴时，应该怎样做相应的涉税处理呢?

  【分析】

  企业每季度预缴所得税时，应编制会计分录为：

  借：所得税费用 15

  贷：应交税费——应交所得税 15

  借：应交税费——应交所得税 15

  贷：银行存款 15

  年度汇算清缴时，应补缴的税款为：320×25%-15×4=20万元，应编制会计分录为：

  借：以前年度损益调整 20

  贷：应交税费——应交所得税 20

  若汇算清缴时确定的应纳税所得额为220万元，应冲回的税款为：15×4-220×25%=5万元，相应的会计处理为：

  借：应交税费——应交所得税 5

  贷：以前年度损益调整 5

  经税务机关审核退回多缴税款时，应编制会计分录：

  借：银行存款 5

  贷：应交税费——应交所得税 5

  小微企业预缴，汇算清缴时如何做税务处理

  查账征收的小微企业：①上一纳税年度符合小型微利企业条件，②且年度应纳税所得额不超过10万元的

  本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策;超过10万元的，停止享受其中的减半征税政策。

  本年度采取按上年度应纳税所得额的季度/月份平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。

  定率征税的小微企业：上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额不超过10万元的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策;超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。

  定额征税的小微企业：由当地主管税务机关相应调整定额后，按照原办法征收，无需再报送资料备案。

  本年度新办的小微企业：预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策;超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。

  小微企业汇算清缴

  1.预缴时未享受税收优惠的，税务机关将依据企业的年度申报情况，结合实际，帮助小型微利企业在年度汇算清缴时统一计算享受。

  2.预缴时享受了优惠政策，但年度终了后超过规定限额的小型微利企业，汇算清缴时统一计算，并按规定补缴税款。

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