企业收取的租金收入所得税如何处理

 企业收取的租金收入所得税如何处理

  根据《增值税暂行条例》第十九条规定，发生应税销售行为的增值税纳税义务发生时间，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。另外，财税〔2016〕36号文件附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第九条规定，一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

  该企业应缴纳的增值税：3150000÷(1+5%)×5%=150000(元)。

  会计处理如下：

  借：银行存款 3150000

  贷：预收账款 3000000

  应交税费——未交增值税  150000

  根据《企业所得税法》第六条及实施条例第十九条规定，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。另外，《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第一条规定，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

  该企业每月确认收入：3150000÷(1+5%)÷3÷12=83333.33(元)。

  会计处理如下：

  借：预收账款 83333.33

  贷：其他业务收入 83333.33。

  企业提前一次性收取的跨年度租金收入，如何所得税处理

  企业所得税法实施条例条十九条：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

  国税函「2010」79号：一、关于租金收入确认问题根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

  所以按合同约定收取的跨年度的租金收入，可以在收取一次确认收入，也可以在租赁期内分摊确认收入。

  关于企业收取的租金收入所得税如何处理的内容如上，根据租金收入在企业的类型不同，其所得税的处理也是有差别，具体要结合企业实际类型来看。关于所得税方面内容处理，会计学堂网也有详细内容介绍。