企业所得税公益性捐赠税务处理怎么做

 企业所得税公益性捐赠税务处理怎么做

  根据《财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税[2008]160号)规定：

  “一、企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。”

  根据上述规定，年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。企业未按照会计制度计算的会计利润需要按规定进行调整才能做为计算公益性捐赠税前扣除的基数。

  企业对外捐赠的会计处理

  1、《企业会计准则—基本准则》第五章第二十七条，“损失是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益减少的、与所有者投入资本无关的经济利益的流出。”相应的， 对捐赠资产也是企业“非”日常或定期产生的经济利益的流出，该支出不分公益救济性与非公益救济性捐赠，无论货币性资产还是非货币性资产，均在“营业外支出”科目核算，即不管税法如何界定，会计处理都作为企业的支出在当年会计利润中扣除。

  2、对外捐赠引起企业的库存商品等资产的流出事项(虽然税法是作为视同销售处理)并不符合《企业会计准则第14号—收入》中销售收入确认的五个条件，企业不会因为捐赠增加现金流量，也不会增加企业的利润。因此会计核算不作销售处理，而是按成本转账。

  3、涉及捐出固定资产应首先通过“固定资产清理”科目核算，对捐出固定资产的账面价值，发生的清理费用，相关税费等进行归集，最后将其余额转入“营业外支出”的借方。

  4、如果企业对捐出资产已计提了减值准备的，捐出资产会计核算还必须同时结转已计提的资产减值准备。

  如果企业以库存现金或银行存款捐赠，也直接作为营业外支出处理。这里需要说明的是，不论企业是直接捐赠给慈善总会、红十字会等非盈利组织或县级以上政府部门，还是捐赠给其他有关单位或个人，其会计处理都是一样的。。所不同的是对于符合《企业所得税法》有关捐赠资产扣除规定部分，即规定所进行的捐赠额在年度利润的12%以内的，可以税前列支。

  企业所得税公益性捐赠税务处理怎么做?如果对于公益性捐赠的税务处理有疑问，不知道怎么做的话应该要通过会计学堂进一步的了解，让自己提高对于企业所得税的申报的认识，避免做错而产生差异。