以旧换新销售金银的消费税和增值税

以旧换新销售金银的消费税和增值税

根据消费费相关规定:纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税.

比如某公司一般纳税人,一个金银首饰58500元,消费者以旧首饰作价35100来换购新首饰,实际支付为23400,在这项业务中,公司应交的消费税和增值税各为多少?

我个人理解,消费税按实际收到的价款来计算,即=23400/1.17*5%=100

增值税按以货易货来处理,购进货物没有进项抵扣,应交增值税为58500/1.17*17%=8500

消费税和增值税属于什么税率

一、增值税

(一)概念:以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税.

(二)税率:根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

第十五条增值税税率:

1.纳税人发生应税行为,除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外,税率为6%.

2.提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%.

3.提供有形动产租赁服务,税率为17%.

4.境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零.具体范围由财政部和国家税务总局另行规定.

第十六条增值税征收率为3%,财政部和国家税务总局另有规定的除外.

二、消费税

(一)概念:对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量,在特定环节征收的一种税.

(二)税率:比例税率、定额税率

1.比例税率:1%~56%[10档]

2.定额税率:只适用于啤酒、黄酒、成品油(大宗、价格稳定,从量征收「注意」:啤酒的2档税率:250元/吨(含包装物及押金,出厂价3000元/吨以上)、220元/吨

3.定额税率和比例税率相结合:只适用于卷烟、白酒.

消费税常见账务处理方法

为了正确引导消费方向,国家在普遍征收增值税的基础上,选择部分消费品,再征收一道消费税.消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法.

企业销售产品时应交纳的消费税,应分别情况迸行处理:

企业将生产的产品直接对外销售的,对外销售产品应交纳的消费税,通过"税金及附加"科目核算;

(1)企业按规定计算出应交的消费税

借:税金及附加

贷:应交税费--应交消费税

(2)企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面,按规定应交纳的消费税,应计入有关的成本.例如,企业以应税消费品用于在建工程项目,应交的消费税计入在建工程成本.

借:固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目

贷:应缴税费--应交消费税

(3)企业委托加工应税消费品,于委托方提货时,由受托方代扣代缴税款,受托方借记"应收账款"、"银行存款"等科目,贷记"应交税费--应交消费税"科目.

借:应收账款/银行存款等科目

贷:应缴税费--应交消费税

(4)委托加工应税消费品收回后,直接用于销售的,委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本,借记"委托加工材料"、"主营业务成本"、"自制半成品"等科目,贷记"应付账款"、"银行存款"等科目.

委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品,按规定允许抵扣的,委托方应按代扣代缴的消费税款,借记"应交税费--应交消费税"科目,贷记"应付账款"、"银行存款"科目.

借:应缴税费--应交消费税

贷:应付账款/银行存款等科目

(5)企业进口产品需要缴纳消费税时,应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本,借记"材料采购"等科目,贷记"银行存款"等科目.

(6)交纳当月应交消费税的账务处理

借:应缴税费--应交消费税

贷:银行存款等

(7)企业收到返还消费税,应按实际收到的金额借记"银行存款"科目,贷记"税金及附加"科目

借:银行存款等

贷:税金及附加

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