库存产品报废需要税务局批准吗

库存产品报废需要税务局批准吗

财务上，将库存成本和进项税转出额一起转入管理费用－其他（或存货报废损失）。

借：管理费用

贷：原材料

贷：库存商品

贷：应交税金－应交增值税－进项税额转出

增值税：要做进项税额转出，原材料按照采购时适用的税率，不论入账时是否抵扣过进项税额均需转出；产成品进项税转出额各地不一，大连是按照10%转出，有些地方是按照成本核算中实际原材料占生产成本的比例乘以采购原材料时的适用税率转出。

所得税：

内资：按照《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令第13号）执行

外资：按照国税发〔2004〕80号《国家税务总局关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知》执行：

根据《国家税务总局关于外商投资企业财产损失所得税前扣除审批管理的通知》（国税发〔2000〕46号）的规定，企业发生的财产损失，经税务机关审查批准后，可以在发生当期计算缴纳企业所得税时扣除。取消上述审批后，企业发生财产损失的，在向主管税务机关报送年度所得税申报表时，应就其财产损失的类型、程度、数量、价格、损失理由、扣除期限等作出书面说明，同时附送企业内部有关部门的财产损失鉴定证明资料等，若涉及由企业外部造成财产损失的，还应附送企业外部有关部门、机构鉴定的财产损失证明资料。

主管税务机关检查企业所得税纳税情况时，应就企业财产损失进行重点检查。对企业列支的财产损失，凡没有提供上述情况说明资料的，又没有办法实际取证，可以进行纳税调整。

相关法规

关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知

国税发[2009]88号

第五条 企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。

下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：

(一)企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；

(二)企业各项存货发生的正常损耗；

(三)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；

(四)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；

(五)企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；

(六)其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。

上述以外的资产损失，属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失。

企业发生的资产损失，凡无法准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失，可向税务机关提出审批申请。

第二十条 存货盘亏损失，其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额部分，依据下列证据认定损失：

(一)存货盘点表；

(二)存货保管人对于盘亏的情况说明；

(三)盘亏存货的价值确定依据(包括相关入库手续、相同相近存货采购发票价格或其他确定依据)；

(四)企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。

第二十一条 存货报废、毁损和变质损失，其账面价值扣除残值及保险赔偿或责任赔偿后的余额部分，依据下列相关证据认定损失：

(一)单项或批量金额较小(占企业同类存货10%以下、或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以下、或10万元以下。下同)的存货，由企业内部有关技术部门出具技术鉴定证明；

(二)单项或批量金额超过上述规定标准的较大存货，应取得专业技术鉴定部门的鉴定报告或者具有法定资质中介机构出具的经济鉴定证明；

(三)涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明；

(四)企业内部关于存货报废、毁损、变质情况说明及审批文件；

(五)残值情况说明；

(六)企业内部有关责任认定、责任赔偿说明和内部核批文件。

库存产品报废需要税务局批准吗？税务机关在备案时，一般还是要派人核实的，只要在备案上一盖章就一般相当于认可。税务局会不会来实地查验一是要看报损的存货价值大小，二是要看与税务局相关人员的关系如何。更多相关信息，请到资讯页查询详细内容。