企业核销坏账的时候 都用什么单据

企业核销坏账的时候 都用什么单据

分为以下五种情况,具体如下:

1、非货币资产计税成本确定依据有关会计核算资料和原始凭证、明细帐;

2、与损失计算有关的纳税资料;

3、存货损耗计算过程材料;

4、企业内部有关存货损失属于正常损耗的鉴定、核准资料;

5、企业各项存货发生的正常损耗,应准备能证明存货属"正常损耗"的相关行业、企业标准材料.

坏账核销的会计处理

1、坏账损失核销方法的

会计上,根据《企业会计制度》规定,企业坏账损失的核销只能采用备抵法.而税法上,国税发[2004]82号文《关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目的后续管理工作的通知》指出:

纳税人在年度纳税申报时,应说明坏账损失核销采用的方法,如果以后年度改变核销方法的,应按规定报送变更原因及企业管理机构的变更决议等.但在实际执行中,纳税人一般不得将坏账核销方法由备抵法变更为直接核销法.

2、坏账损失核销手续的差异

会计上,《企业会计制度》规定,企业对于无法收回的应收款项,根据企业管理权限,经股东大会或董事会,或经理(厂长)会议等类似机构批准,即可冲销已计提的坏账准备.

但税法上,《企业财产损失税前扣除管理办法》(国税发[1997]190号)明确,未经税务机关批准的财产损失,一律不得自行税前扣除.在实务中,一般是根据报批金额的大小,逐级由县(市、区)、省、国家税务总局审批或备案,具体金额由各省税务局确定.

3、某些特殊应收款项确认为坏账损失的差异

会计上,财会[2002]18号文规定,只要关联方(债务单位)存在撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等情况,就可以确认为坏账损失.

而税法上,84号文第48条规定,"关联方之间往来账款也不得确认为坏账",《关于关联企业间业务往来发生坏账损失税前扣除问题的通知》(国税函[2000]945号)对此又进一步明确,只有关联方破产时,才能确认为坏账损失.

4、企业之间拆借款项确认为坏账损失的差异

会计上,对企业之间拆借款项,如遇债务单位破产等情况不能收回的,可确认为坏账损失.而税法上,《关于企业财产损失税前扣除问题的批复》(国税函[2000]579号)规定:

除金融保险企业等国家规定允许从事信贷业务的企业外,其他企业直接借出的款项,由于债务单位破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的,一律不得作为财产损失在税前进行扣除.

以上就是企业核销坏账的时候 都用什么单据的全部解答,需要注意的是坏账损失核销需要到税务局备案,资料全了可自行核销.还有其他问题,可以咨询会计学堂在线答疑老师!