财政补贴收入需要计提增值税吗

财政补贴收入需要计提增值税吗

根据现行增值税暂行条例规定,销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用.因此,如果政府补助是明确补贴给购买方的,无论是由购买方转付给销售方,还是为了便于补贴部门实际操作直接代购买方支付给销售方,均应由购买方按政府补助处理.对销售方而言,则属于向购买方收取的全部价款和价外费用并缴纳增值税.

因此,企业向政府销售货物、提供应税劳务、销售应税服务、无形资产、不动产,属于政府采购行为,企业需照章缴纳增值税,而政府补助是企业从政府无偿取得的经济资源,不属于增值税的征收范围,不征增值税.

对于收到政府补助形成的收入,则可以这样做账:

借:银行存款

贷:营业外收入

而与资产相关的政府补助:

借:银行存款

贷:递延收益

每期确认收入时:

借:相关费用类科目

贷:相关收入类科目

营改增后地方补贴收入是否需要缴纳增值税?

答:营改增后地方补贴收入是不需要缴纳增值税的.

国家税务总局公告2013年第3号:按照现行增值税政策,纳税人取得的中央财政补贴,不属于增值税应税收入,不征收增值税.

根据现行增值税暂行条例规定,销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用.纳税人取得的中央财政补贴,其取得渠道是中央财政,因此不属于增值税应税收入,不征收增值税.

根据《企业会计制度》,补贴收入是指企业按规定实际收到退还的增值税,或按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴,以及属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式的补贴.补贴收入一般作为企业的非正常利润处理.

纳税人取得政府财政补贴收入要不要缴纳增值税

某区国税局稽查局在对某盐业公司日常检查过程中,发现某盐业公司从地方政府取得碘盐下乡补贴收入,挂在营业外收入.针对某盐业公司取得的地方政府补贴是否应当缴纳增值税问题,稽查局内部出现了三种观点.

第一种观点:根据《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告(国家税务总局公告2013年第3号)规定,认为企业取得中央政府补贴,不缴纳增值税,而取得地方政府补贴,因为没有相关不缴纳增值税的政策支持,所以盐业公司从地方政府取得碘盐下乡补贴收入要缴纳增值税.

第二种观点:根据《国家税务总局关于燃油电厂取得发电补贴有关增值税政策的通知》》(国税函2006]1235号)及《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告(国家税务总局公告2013年第3号)规定,认为盐业公司从地方政府取得碘盐下乡补贴收入不缴纳增值税.

第三种观点:认为盐业公司从地方政府取得碘盐下乡补贴收入要缴纳增值税,并阐述了征税理由.关于企业取得财政补贴征税问题,目前有三个关于财政补贴增值税问题文件,《福建省国家税务局关于地方财政补贴不并入销售收入征税问题的批复》 (闽国税流〔1995〕57号)和《国家税务总局关于燃油电厂取得发电补贴有关增值税政策的通知》》(国税函2006]1235号)从增值税应税销售额的角度出发,规定企业取得财政补贴,不属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定销售额中"价外费用"的范围,因此纳税人取得的地方财政补贴不应并入销售额征收增值税.《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告(国家税务总局公告2013年第3号)从增值税应税收入取得渠道角度出发,规定纳税人取得的中央财政补贴,其取得渠道是中央财政,因此不属于增值税应税收入,不征收增值税. 这种观点认为,企业取得财政补贴,要视具体经济业务而定,而不能教条地照搬增值税暂行条例规定,抠字眼,扩大解释.企业取得财政补贴是否作为增值税应税收入,征收增值税,分为两种情况:第一种:即如国税函[2006]1235号所述,国家为了鼓励生产企业开发使用新能源,直接给予财政补贴,是在生产环节给予的补偿,是一种政府奖励,而与企业销售无关,是无偿的,不计入应税销售额,不征收增值税.第二种:如国家税务总局公告2013年第3号所述,国家为促进可再生能源的开发利用,支持新能源及高效节能等产品的推广使用,给予销售方的与销售有关的价格补贴.购买者实际支付的购买价格,均为原价格扣减中央财政补贴后的金额.为便于补贴发放部门实际操作,中央财政补贴有的直接支付给予销售方,有的先补给购买方,再由购买方转付给销售方.在这里,因为经济利益具有传递性和可代理性,销售方不是没有从购买方得到经济利益,而是购买方应付给销售方的经济利益,由国家以给予销售方差价补贴形式而代替之.销售方从政府取得财政补贴是由于出售产品而引起的,是有偿的.对于这种特定产品在销售环节给予的财政补贴,实质上是国家给予购买方的补贴,不是给予销售方的补贴.对于销售方取得此类财政补贴,应作为销售收入缴纳增值税,而与收入取得渠道无关.比如农机、家电、新能源汽车、碘盐下乡补贴等,均应当征收增值税.

财政补贴收入需要计提增值税吗的问题会计学堂小编就讲完了,值得一提的是,政府资助资金不属于增值税应税范围,不用申报增值税.但是在年终企业所得税汇算清缴时,需要申报,如果是有财政文件规定的专项使用补助是不征所得税的,其他情况要交所得税.