销售烟丝消费税的计算

销售烟丝消费税的计算

一、法律规定：

企业在委托加工烟丝时，应严格按照税法规定，即由委托方提供烟叶，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料；由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税，收回后直接出售的，不再征收消费税；收回后继续生产成卷烟销售的，按当月生产所领用数量计算抵扣应纳消费税。

二、计算公式：

委托加工的烟丝，按受托方的同类烟丝的销售价格计算纳税，没有同类烟丝销售价格的，按组成计税价格计算纳税。组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。

三、公式运用：

例如：甲烟厂2002年5月3日委托M烟厂加工烟丝，两厂均为增值税一般纳税人。

甲烟厂提供烟叶价值10000元，5月9日M厂收取加工费4000元，增值税680元，加工烟丝1吨，M厂没有同类烟丝的售价。甲烟厂5月12日收回烟丝。烟丝收回后直接对外销售或连续加工成卷烟销售的会计分录如下：

情况一：甲厂（委托方）烟丝收回后直接销售，售价为30000元（不含税），开出增值税专用发票，取得货款。

1、5月3日发出材料时：

借：委托加工物资　　　　　　　　　　　10000

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　10000

2、5月9日支付加工费时：

借：委托加工物资　　　　　　　　　　　4000

应交税金——应交增值税（进项税额）680

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　4680

3、5月12日支付代扣代缴消费税时：

消费税额＝（10000＋4000）÷（1－30％）×30％＝6000

（元）。

借：委托加工物资　　　　　　　　　　　6000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　6000

4、收回烟丝入库待销售：

借：产成品——烟丝　　　　　　　　　　20000

贷：委托加工物资　　　　　　　　　　　20000

5、销售烟丝：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　35100

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　30000

应交税金——应交增值税（销项税额）5100

情况二：甲厂用委托加工收回的烟丝加工成卷烟对外销售。

当月销售额为50000元（适用税率为45％），月初库存委托加工烟丝已纳消费税7000元，期末库存委托加工应税烟丝已纳消费税3000元。

1、发出材料、支付加工费的会计分录与情况一相同。

2、因为修改后的税法已将“收回扣税法”改为“生产实耗扣税法”，为了在会计上清晰反映其抵扣过程，可设“待扣税金”账户，支付代收消费税时的账务处理为：

借：待扣税金——待扣消费税　　　　　　6000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　6000

收回委托加工烟丝时：

借：原材料——烟丝　　　　　　　　　　14000

贷：委托加工物资　　　　　　　　　　　14000

3、收回的烟丝加工成卷烟后销售：

（1）取得收入时：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　58500

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　50000

应交税金——应交增值税（销项税额）　8500

（2）计算消费税时：

应纳消费税额＝50000×45％＝22500（元）。

借：主营业务税金及附加　　　　　　　　22500

贷：应交税金——应交消费税　　　　　　22500

（3）当月准予抵扣的消费税＝7000＋6000－3000＝10000（元）。

借：应交税金——应交消费税　　　　　　10000

贷：待扣税金——待扣消费税　　　　　　10000

（4）下月初实际上缴消费税时：

消费税额＝22500－10000＝12500（元）。

借：应交税金——应交消费税　　　　　　12500

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　12500 。

卷烟消费税是怎么计算

1、烟草消费税是指在卷烟批发环节加征一道从价税，税率11%。即在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人，凡是批发销售的所有牌号规格卷烟的，都要按批发卷烟的销售额（不含增值税）乘以11%的税率缴纳批发环节的消费税。

2、如果是卷烟厂将生产出的卷烟批发给烟草批发企业，那么烟厂只要交一箱150的定额税及56%或36%从价消费税。

3、如果烟草（批发）销售企业将从烟厂购买的卷烟又销售给零售单位，那么烟草（批发）销售企业，要再征一道5%的从价税。

4、如果烟草（批发）销售企业又将卷烟销售给了其他的烟草（批发）销售企业，则不用征税。

消费税抵扣范围包括哪些

1、外购已税烟丝生产的卷烟；

2、外购已税化妆品原料生产的化妆品；

3、外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石；

4、外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火；

5、外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）原料生产的汽车轮胎；

6、外购已税摩托车零件生产的摩托车（如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车）；

7、外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；

8、外购已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子；

9、外购已税实木地板原料生产的实木地板；

10、外购已税石脑油为原料生产的应税消费品；

11、外购已税润滑油原料生产的润滑油。

消费税的特点

1、消费税征税项目具有选择性。消费税以税法规定的特定产品为征税对象。即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求，有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税，以适当地限制某些特殊消费品的消费需求，故可称为消费税税收调节具有特殊性；

2、按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税；

3、消费税是价内税，是价格的组成部分；

4、消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税；

实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额X适用税率

实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量X单位税额

5、消费税征收环节具有单一性；

6、消费税税收负担转嫁性 最终都转嫁到消费者身上。

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