会计考点之持有至到期投资摊余成本如何核算？

会计考点之持有至到期投资摊余成本如何核算？

答：持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生（关键点）金融资产。（国债、企业债券、金融债券等）

“持有至到期投资”科目核算企业持有至到期投资的摊余成本。分别设置“成本”、“利息调整”、“应计利息”等明细科目进行核算。

企业取得持有至到期投资支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目（应收利息），不构成持有至到期投资的初始确认金额。

借：持有至到期投资—成本（面值）

应收利息（按照支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息）

贷：银行存款等科目

按照其差额，借记或贷记“持有至到期投资—利息调整”科目。

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