本期预缴税额多了该如何做会计处理？

本期预缴税额多了该如何做会计处理？

答：《企业所得税法》第五十四条规定，企业所得税分月或者分季预缴。《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》（国税函〔2009〕34号）第一条规定，按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。为确保税款足额及时入库，各级税务机关对纳入当地重点税源管理的企业，原则上应按照实际利润额预缴方法征收企业所得税。

例如，某企业今年第一季度利润亏损100万元，第二季度利润亏损50万元，第三季度盈利80万元，第一至第三季度利润累计亏损70万元。该企业经主管税务机关核定，企业所得税采取按年申报，分季预缴的申报方法。事前，该企业未向税务机关申请其他预缴方式。因此，该企业应按第三季度的实际利润额，依法进行企业所得税预缴。多缴的税款，在年度汇缴清缴时，可以申请退税，也可以抵减以后年度税款。

因此，如果是本期预缴税额多了的情况下，可以这样做会计处理：

1、开发票时要确认收入：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税金-应交增值税

2、交税的时候：

借：应交税金-应交增值税

贷：银行存款（现金）

3.结转成本

借：主营业务成本

贷：库存商品（原材料）

另外，在月末或者季度末缴纳增值税的时候，要把这部分预缴的税款金额填到“本期已交税金”里面。

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