销项负数发票如何做税务处理？

销项负数发票如何做税务处理？

答：首先，销项负数发票可以这样报税：

如果当月没开票收入而又开具了销项负数发票，申报期内申报时，在专票或普票栏填入销项负数金额，在“未开具发票”栏填入和销项负数同样金额的正数，让当期申报金额为零，后期有开票收入时再冲回无票收入。

而如果是将负数发票作一张与正数发票相同的分录，只是数字写成红字，会计分录：

借：应收账款-XX客户 （红字）

贷：主业务收入 （红字）

应交税金-应交增值税-销项税 （红字）

同时，根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2016〕47号），需要开具红字增值税专用发票的情况可以归纳为三种：

1、购买方认证相符后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让需要开具红字发票的；

2、购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的；

3、销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的。

其中，第一和第二种情况由购买方申请红字信息表，第三种情况由销售方申请红字信息表。

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