消费税征收方式与消费税的计算习题

消费税征收方式与消费税的计算习题

答：消费税，是对特定的消费品和特定的消费行为在特定的环节征收的一种税。

会计学堂了解到，消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。

【案例分析】

企业委托乙企业加工一批应税消费品，发出原材料3500
元，支付加工费1000元、增值税170元，并支付代扣代缴消费税若干，消费税率10%，增值税率均为17%.

（1）发出材料时

借：委托加工物资 3 500

贷：原材料 3 500

（2）支付加工费时，这里有两个难点

第一个难题是计算消费税，首先需要计算组成计税价格，组价包含消费税，为什么呢？因为消费税是价内税。组价不包含增值税，为什么呢？因为增值税是价外税。

组价=3500+1000+消费税

消费税=组价×10%

即：消费税=（3500+1000+消费税）×10%

一元一次方程，自然很好处理，经过变形，得到

消费税=［（3500+1000）/（1-10%）］ ×10%=500元

二、代扣代缴的消费税是计入成本呢，还是计入应交税费-应交消费税的借方，有以下几种解决：

（1）如果收回后用于连续生产应税消费pin，支付的代扣代缴消费税计入应交税费的借方；

（2）如果收回后直接销售，售价大于组价，支付的代扣代缴消费税计入应交税费的借方；

（3）如果收回后直接销售，售价小于组价，支付的代扣代缴消费税计入成本。

消费税的计算，上述案例您明白了吗？您有什么疑问的，欢迎您询问会计学堂的在线老师。或者是关注我们线上老师的直播，可以进行提问哦。