营改增后固定资产分期抵扣怎么入账处理？

营改增后固定资产分期抵扣怎么入账处理？

答：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36
号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中“（四）进项税额”部分第1条明确规定：适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60％，第二年抵扣比例为40％。

【案例分析】

企业（一般纳税人）于2016年8月购进一项不动产，购入价1110万元，取得增值税专用发票。则：

进项税额＝1110÷（1＋11%）×11%＝110（万元）

取得扣税凭证的当期，即2016年8月可抵扣进项税额＝110×60%＝66（万元）

取得扣税凭证的当月起第13个月，即2017年8月可抵扣进项税额＝110×40%＝44（万元）

2016年8月会计处理如下：（单位：万元，下同）

借：固定资产　　1000

应交税费——应交增值税　　66

应交税费——待抵扣进项税额　　44

贷：银行存款　　1110

2017年8月会计处理如下：

借：应交税费——应交增值税　　44

贷：应交税费——待抵扣进项税额　　44

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