企业重组中撤回投资如何处理所得税？

企业重组中撤回投资如何处理所得税

公司撤回的投资中相当于初始出资额的部分不缴纳企业所得税,其余部分应当按照上述规定缴纳企业所得税.

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)文件规定,投资企业从被投资企业撤回或减少投资,其取得的资产中,相当于初始出资的部分,应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得.被投资企业发生的经营亏损,由被投资企业按规定结转弥补;投资企业不得调整减低其投资成本,也不得将其确认为投资损失.

企业所得税法第二十六条规定,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,为免税所得.

企业重组业务中企业所得税的一般税务是怎么处理

《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号):

三、企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定.

四、企业重组,除符合本通知规定适用特殊性税务处理规定的外,按以下规定进行税务处理(一般税务处理):

(一)企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织,或将登记注册地转移至中华人民共和国境外(包括港澳台地区),应视同企业进行清算、分配,股东重新投资成立新企业.企业的全部资产以及股东投资的计税基础均应以公允价值为基础确定.

企业发生其他法律形式简单改变的,可直接变更税务登记,除另有规定外,有关企业所得税纳税事项(包括亏损结转、税收优惠等权益和义务)由变更后企业承继,但因住所发生变化而不符合税收优惠条件的除外.

(二)企业债务重组,相关交易应按以下规定处理:

1.以非货币资产清偿债务,应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务,确认相关资产的所得或损失.

2.发生债权转股权的,应当分解为债务清偿和股权投资两项业务,确认有关债务清偿所得或损失.

3.债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额,确认债务重组所得;债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额,确认债务重组损失.

4.债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变.

(三)企业股权收购、资产收购重组交易,相关交易应按以下规定处理:

1.被收购方应确认股权、资产转让所得或损失.

2.收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定.

3.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变.

(四)企业合并,当事各方应按下列规定处理:

1.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础.

2.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理.

3.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补.

(五)企业分立,当事各方应按下列规定处理:

1.被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失.

2.分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础.

3.被分立企业继续存在时,其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理.

4.被分立企业不再继续存在时,被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理.

5.企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补.

五、企业重组同时符合下列条件的,适用特殊性税务处理规定:

(一)具有合理的商业目的,且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的.

(二)被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例.

(三)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动.

(四)重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例.

(五)企业重组中取得股权支付的原主要股东,在重组后连续12个月内,不得转让所取得的股权.

关于企业重组中撤回投资如何处理所得税内容先给大家介绍到这里,这种企业所得税的处理是会比较复杂跟麻烦,如会计觉得个人经验不足,还不能处理的话,可以将自己遇到的问题直接问问会计学堂老师.