外购货物的进项税不能抵扣吗?

外购货物的进项税不能抵扣吗?

答:外购货物的进项税大都是能抵扣的.下面讲一下哪些外购货物的进项税可以抵扣.

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定,下列进项税额准予从销项税额中抵扣:

(一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额.

(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额.

(三)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额.进项税额计算公式:

进项税额=买价×扣除率

(四)购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额.进项税额计算公式:

进项税额=运输费用金额×扣除率

因此,外购货物用于对外投资进项税额准予从销项税额中抵扣

二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 第四条第(六)项规定: 单位或者个体工商户的将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户的行为,视同销售货物.

因此,外购货物用于对外投资,应当视同销售.

三、根据《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》财税〔2008〕170号文件规定:

一、自2009年1月1日起,增值税一般纳税人(以下简称纳税人)购进(包括接受捐赠、实物投资,下同)或者自制(包括改扩建、安装,下同)固定资产发生的进项税额(以下简称固定资产进项税额),可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的有关规定,凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据(以下简称增值税扣税凭证)从销项税额中抵扣,其进项税额应当记入"应交税金一应交增值税(进项税额)"科目.

因此,接受捐实物投资的进项税额,凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据准予从销项税额中抵扣.

哪些外购货物的进项税不能抵扣

用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;

非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;

非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;

国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;

前4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用; 已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务,发生前述5种情形的(免税项目、非应税劳务除外),应将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减.无法确定该项进项税额的,按当期实际成本计算应扣减的进项税额.

小规模纳税人不得抵扣进项税额.

进口货物,在海关计算缴纳进口环节增值税额时,不得抵扣发生在中国境外的各种税金

因进货退出或折让而收回的进项税额,应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减.

按简易办法征收增值税的,不得抵扣进项税额.

进项税额,是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额.

准予抵扣

根据税法规定,准予从销项税额当中抵扣的进项税额限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税税款和按规定的扣除率计算的进项税额:

纳税人购进货物或应税劳务,从销货方取得增值税专用发票抵扣联上注明的增值税税款.

纳税人购进免税农产品所支付给农业生产者或小规模纳税人的价款,取得经税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款按13%抵扣进项税额.

购进中国粮食购销企业的免税粮食,可以按取得的普通发票金额按13%抵扣进项税额.

纳税人外购货物和销售货物所支付的运费(不包括装卸费、保险费等其他杂费),按运费结算单据(普通发票)所列运费和基金金额按7%抵扣进项税额.

生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资,可按废旧物资回收经营单位开具的有税务机关监制的普通发票上注明的金额,按10%计算抵扣进项税额.

企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备,可凭借购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣.

不得抵扣

纳税人购进货物或应税劳务,没有按照规定取得并且保存增值税抵扣凭证或增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额计其它有关事项的;进项税额

一般纳税人有下列情形之一者,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用专用发票.

以上详细介绍了外购货物的进项税不能抵扣吗?也介绍了哪些外购货物的进项税不能抵扣.总之,一句话,外购货物的进项税大部分都可以抵扣,不能抵扣的情况虽然也不少,但是属于特殊情况.如果你对进项税抵扣的知识不是很丰富,希望了解更多,最好是咨询一下会计学堂的在线老师.

(三)提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外),税率为6%.

本文详细介绍了外贸企业出口退税进货物的运输费用可以抵扣进项税吗,也详细解答了增值税进项税额抵扣相关规定.作为一名企业的会计人员,一定要知道运费现在都是可以抵扣增值税的,抵扣的税率有一定的规定.如果你对本文内容不是很明白,可以在线咨询会计学堂的在线老师.