以公允价值计量的投资性房地产所得税怎么处理？

以公允价值计量的投资性房地产所得税怎么处理

答:投资性房地产是指为赚取租金或资本增值,或者两者兼有而持有的房地产.主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物.

企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量,也可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量.但是,同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量,不得同时采用两种计量模式.对投资性房地产的后续计量,应该注意:

1、企业对投资性房地产的计量模式一经确定,不得随意变更;

2、以成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更处理,将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额,调整期初留存收益(未分配利润).

3、已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式,即不可逆转.

4、采用公允价值模式进行后续计量的,不对投资性房地产计提折旧或进行摊销,应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值,公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益(公允价值变动损益).投资性房地产取得的租金收入,确认为其他业务收入等.采用公允价值模式进行后续计量,不在对投资性房地产进行减值测试.

5、根据《企业会计准则第18号-所得税》的规定,在采用资产负债表债务法核算所得税的情况下,企业一般应于每一个资产负债表日进行所得税的核算.

采用公允价值模式计量投资性房地产的主要账务处理

1、企业外购、自行建造等取得的投资性房地产,按应计入投资性房地产成本的金额,借记本科目(成本),贷记"银行存款"、"在建工程"等科目.

2、将作为存货的房地产转换为投资性房地产的,应按其在转换日的公允价值,借记本科目(成本),按其账面余额,贷记"开发产品"等科目,按其差额,贷记"资本公积--其他资本公积"科目或借记"公允价值变动损益"科目.已计提跌价准备的,还应同时结转跌价准备.

将自用的建筑物等转换为投资性房地产的,按其在转换日的公允价值,借记本科目(成本),按已计提的累计折旧等,借记 "累计折旧"等科目,按其账面余额,贷记"固定资产"等科目,按其差额,贷记"资本公积--其他资本公积"科目或借记"公允价值变动损益"科目.已计提减值准备的,还应同时结转减值准备.

3、资产负债表日,投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额,借记本科目(公允价值变动),贷记"公允价值变动损益"科目;公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录.

取得的租金收入,借记"银行存款"等科目,贷记"其他业务收入"科目.

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