成本核算错误造成查补税款怎么处理？

成本核算错误造成查补税款怎么处理

根据《税收征收管理法》的规定,纳税人如果通过在账簿上多列支出的手段,造成不缴或者少缴应纳税款的,是偷税.纳税人在账簿上多列支出,会造成不缴或少缴企业所得税的结果.对于偷税行为,如果没有构成偷税罪,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处以罚款.由于涉及损益,因此企业需要进行会计利润的调整.

【例】在2007年度企业所得税汇算清缴中,税务机关发现某企业于2007年6月将管理部门使用的一辆小轿车(2004年12月购买,原价400000元,企业对该轿车从未提取折旧)以120000元价格与某一客户抵账,差额全部通过"固定资产清理"科目转入"营业外支出"科目,计入了当期损益.

企业的做法是:

①借:固定资产清理      400000

贷:固定资产        400000

②借:应付账款        120000

贷:固定资产清理      120000

③借:营业外支出       280000

贷:固定资产清理      280000

企业在计算2007年度应纳税所得额时,未对该笔业务进行纳税调整.

该企业对小轿车未计提折旧,属于会计核算错误,因小轿车与客户抵债,已经从账面转出,不再进行会计利润的调整,但该核算错误影响所得税的计算.根据税法的规定,280000元的营业外支出不能全额在税前扣除.因为企业在2005~2006年未计提折旧,属于企业应提未提的折旧,不得在2007年进行补扣,只能扣除2007年1~6月的折旧.税法规定的折旧年限为5年,净残值率为5%,则2005~2006年未计提折旧额=400000×(1-5%)÷5×2=152000(元);2007年1~6月的折旧额=400000×(1-5%)÷(5×12)×6=38000(元).因此企业应将已计入营业外支出的152000元调增应纳税所得额.

如果该问题是在企业结账前发现的,会计处理为:

借:所得税费用         50160

贷:应交税费--应交所得税   50160

如果该问题是在企业结账后发现的,会计处理为:

借:以前年度损益调整      50160

贷:应交税费--应交所得税   50160

借:利润分配--未分配利润    50160

贷:以前年度损益调整       50160

税务稽查后的跨年度的账务调整技巧是什么

1、涉及的会计科目和调账方法如果税务稽查查出的是上年或以前年度的错误账务处理问题,那么纳税人就必须通过"以前年度损益调整"会计科目进行调整,应选择"综合调整法"进行调账.因为,在这种情况下,上年度财务决算已经编报,成本费用账户已经结平,没有余额,纳税人不可能再去调整原来的损益类科目,只有通过"以前年度损益调整"科目进行调账.

2、"以前年度损益调整"的会计处理本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项.企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项,也可以通过本科目核算.以前年度损益调整的主要账务处理如下:(1)企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损,借记有关科目,贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录.

(2)由于以前年度损益调整增加的所得税费用,借记本科目,贷记"应交税费--应交所得税"等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录.

(3)经上述调整后,应将本科目的余额转入"利润分配--未分配利润"科目.本科目如为贷方余额,借记本科目,贷记"利润分配--未分配利润"科目;如为借方余额做相反的会计分录,本科目结转后应无余额.

要特别提醒的是:对以前年度损益这个科目的使用,只适用于损益类科目,比如说,管理费用、主营业务成本,……对于跨年度的非损益类科目,如固定资产、应收账款、应付账款等科目不变.

成本核算错误造成查补税款怎么处理?成本核算并不是那么容易的事情,因为成本会计的工资往往会比其他会计的工资高一些.如觉得自己在成本核算上存在着问题,需要加深学习的话可以来会计学堂网.