新会计准则期货的账务及税务处理

2019-08-28 08:41 来源:网友分享
7858
新会计准则期货的账务及税务处理怎么做?一般都是通过其他货币资金的科目处理买卖账号的开通,后期会按照衍生工具的科目处理其他的情况,具体的分析和会计分录都在下文有介绍,欢迎大家认真的阅读。

新会计准则期货的账务及税务处理

(1)向证券期货经纪公司申请开立买卖账户,按存入的资金借记“其他货币资金”科目,贷记“银行存款”科目。

(2)企业取得衍生工具时,按其公允价值借记“衍生工具”科目,按发生的交易费用借记“投资收益”科目,按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。

(3)资产负债表日,衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额,借记“衍生工具”科目,贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录。

(4)衍生工具终止确认时,应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。

新会计准则期货的账务及税务处理

套期保值财务处理中存在的问题

一是期货套期保值过程中增值税计算扭曲。国家税务总局国税发[1994]224号文颁发了《货物期货交易征收增值税的具体办法》规定:

由于套期保值是买卖期货合约来补偿现货市场价格变动所带来的实际价格风险,从这定义来看,套期保值一般不产生实物交割现象,也不涉及增值税的问题。但因期货交易采用当日无负债的逐日盯市结算方式,企业在套保过程中就会每日产生盈利或亏损,形成企业的套保盈亏,而这些套保盈亏是含增值税的。

例1:某企业是一家铜原材料生产企业,年初签订了4月份销售成品铜50吨的合同,铜的库存商品成本为每吨35217元。当时铜市价(含税)为每吨35451元,估计今年铜价格会下跌,决定采取套期保值方式,锁定预期利润。

委托某经纪公司进行套期保值,划出资金700万元,并于1月10日在期货交易所以每吨价格35100元,卖出10手铜(50吨)合约。4月8日,铜期货价格为每吨58500元,该企业买入平仓1月10日卖出的10手铜期货合约。4月份50吨铜现货以每吨(含税)58734元成交(不考虑手续费因素)。

从表一和表二中可以看出,企业在进行套保失误时,因期货交易产生的套保亏损包含增值税的原因,无形中使套保企业扩大了亏损。

例2:某企业是一家铜加工生产企业,年初签订了10月份买入成品铜50吨合同,当时铜市价(含税)为每吨39312元,估计今年铜的价格会上涨,决定采取套期保值方式,锁定预期利润。

委托某经纪公司进行套期保值,划出资金700万元,并于7月10日在期货交易所以每吨价格39780元,买入10手铜(50吨)合约。10月8日,铜期货价格为每吨59670元,该企业卖出平仓7月10日买入的10手铜期货合约,平仓盈利994500元。10月份50吨铜现货以每吨(含税)59436元成交。下面按照含增值税及不含增值税两种情况计算套期盈亏(不考虑手续费,详见表三和表四)。

从表三和表四可以看出,企业在取得套保盈利的情况下,由于增值税的关系,套保企业增加了企业的收益。

可见,套期保值企业买卖双方实际买入、卖出价与最后交易日结算价之间存在的差额造成买卖双方应纳增值税与实际所纳不一致,盈利者的差额收益未纳增值税,而亏损者的差额亏损未享受税收的抵扣,从而导致多纳增值税,扭曲了增值税中性税收的特性,在一定程度上影响了部分套期保值者的交易积极性。

整体上来说,新会计准则期货的账务及税务处理怎么做呢?通过对上文的资料学习,投入的资金借记其他货币资金的科目,贷记银行存款的科目进行处理。对于企业期货的衍生工具的使用,会计人员可以通过衍生工具的科目进行核算。更多关于期货的账务处理都在会计学堂网进行学习,欢迎大家关注我们网站。

还没有符合您的答案?立即在线咨询老师 免费咨询老师
相关文章
  • 递延收益是什么科目
    递延收益是什么科目?通常来说,递延收益一般指的就是企业那些还没有确认的收益部分,那么在会计处理上,递延收益就是属于负债类科目来入账处理的;其实,按照企业会计准则的规定,企业的递延收益在会计处理上的范围还是非常有限的.关于递延收益其他方面的会计知识,小编老师已经整理好相关的资料给大家,如果你们对此方面的内容有兴趣的,欢迎来阅读下述文章.
    2024-11-16 6
  • 出口退税有什么作用
    出口退税有什么作用?作为外贸公司在出口货物上是可以按照优惠政策享受一定的出口退税政策的.而关于外贸公司出口退税的原因,一般主要是出于四个原因的,分别是增强出口商品的竞争力、符合国际贸易惯例、平衡国内产品的税收负担和提高出口企业的经济效益的.关于出口退税好处的相关介绍资料,小编老师建议你们可以来阅读下述文章,对你们理解肯定有所启发的.
    2024-11-17 6
相关问题
  • 新企业会计准则下的存货的账务处理

    新企业会计准则下的存货账务处理,是指在新企业会计准则(New Enterprise Accounting Standards, NEAS)下,企业在进行存货核算时所遵循的账务处理原则和要求。 NEAS对存货的账务处理要求包括:首先,存货的数量和质量要经过实地检查、测量或相关证明,以确保其实物存在,并结合合同、发票、收据等文件,确定其价值;其次,存货的减少要根据有关的管理规定,以及国家的会计准则,结合具体的情况,采用消耗法或减值法,将其价值确定出来;最后,存货的会计处理要根据其特性,采取不同的会计处理方法,精确反映其价值变化。 例如,某企业拥有一定数量的商品,这些商品都是在新企业会计准则下核算的。该企业可以先根据合同、发票、收据等文件,确定商品的价值,然后根据有关的管理规定,以及国家的会计准则,采取消耗法或减值法,将其价值确定出来。接着,根据商品的特性,采取不同的会计处理方法,精确反映其价值变化。最后,将存货核算结果反映在财务报表上。 因此,新企业会计准则下的存货账务处理,不仅要确保存货的实物存在,而且要根据其特性,采取不同的会计处理方法,精确反映存货价值变化,以确保财务报表的准确性。

  • 一般纳税人,新会计准则,缴纳增值税的账务处理

    借;应交税费-未交增值税 贷;银行存款

  • 新会计准则开办费的会计处理以及新企业所得税法规定的开办费税务处理,是否有详细解释的

    新准则下开办费是在管理费用科目核算,直接计入当期损益,而新税法对于开办费的的税务处理与新会计准则一致,即企业当期一次性税前扣除

  • 你好,老师,有一批商品过期报废,公司要求按新企业会计准则做账务处理,请教老师按新企业会计准则怎么处理?

    你好 借 待处理财产损益  贷库存商品 借管理费用  贷 待处理财产损益 

  • 你好新会计准则内退人员账务处理

    内退人员和在职职工账务处理一样

圈子
热门帖子
  • 会计交流群
  • 会计考证交流群
  • 会计问题解答群
会计学堂