长期待摊费用税法如何摊销

2019-11-13 11:26 来源：网友分享

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我们是生产企业,经营合同是5年,长期待摊费用的摊销年限是按经营合同来摊销的吗?所有的长期待摊费用都按5年摊销吗?会计学堂小编就长期待摊费用税法如何摊销和大家一起来分析下,希望下文内容对大家有所帮助.

长期待摊费用税法如何摊销

装饰费用按长期待摊费用,年限最长可按五年摊销,其实按照相关规定来,传销没有明确的规定,不低于5年摊销企业的话不低于三年,长期待摊费用是指企业支出摊销期限在一年以上的各种费用.另外长期待摊的费用不能全部计入当年的生意,而是在以后的年度内分期摊销.

新企业所得税法长期待摊费用如何摊销

【税法】对长期待摊费用的规定:

(1)税法规定的第一项长期待摊费用,即"已足额提取折旧的固定资产的改建支出",其中的固定资产包括动产和不动产两种,改建支出则包括改变房屋或者建筑物结构和延长使用年限,但这两种情形不需要同时具备,其支出按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销.

(2)税法规定的第二项长期待摊费用,即"租入固定资产的改建支出",其中的固定资产仍然包括动产和不动产两种,租入固定资产包括融资租赁和经营租赁两种形式,其改建支出也包括两种情形,即改变房屋或者建筑物结构和延长使用年限,但这两种情形不需要同时具备.改建支出的摊销期,是按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销.但是如果改建支出的摊销期在会计制度中已经明确的,则按会计制度处理.如果企业以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出,则应予资本化,作为长期待摊费用合理进行摊销.租入固定资产的修理费支出,则可一次性扣除等.

(3)税法规定的第三项长期待摊费用,即"固定资产的大修理支出",将会计上作为修理费用的支出分为大修理和非大修理两类.固定资产的大修理支出,是指同时符合下列条件的支出:1.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;2.修理后固定资产的使用年限延长2年以上.税法规定的大修理支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销.

税法规定的第四项长期待摊费用,即"其他应当作为长期待摊费用的支出",自支出发生月份的次月起分期摊销,摊销年限不得少于3年.

长期待摊费用税法如何摊销

【会计制度】对长期待摊费用的要求:

(1)会计制度规定,在固定资产的后续支出中,属于更新改造支出和租入固定资产改良支出的,需要资本化处理,属于修理费用支出的需要费用化处理.在资本化和费用化判断方面,如果这项支出增强了固定资产获取未来经济利益的能力,提高了固定资产的性能,如延长了固定资产的使用寿命、使产品质量实质性提高或使产品成本实质性降低,则应将该支出计入固定资产的账面价值.而日常修理费用、大修理费用等支出只是确保固定资产的正常工作状况,它并不导致固定资产性能的改变或固定资产未来经济利益的增加.因此,应在发生时一次性直接计入当期费用(管理费用或销售费用).

(2)在会计制度中,没有明确已经提足折旧的固定资产更新改造和租入(融资租入或经营租入)的固定资产延长使用年限要如何处理,只是对大修理和小修理支出全部进行费用化处理.在税收上,则以长期待摊费用的方式进行了补充,即《企业所得税法》第十三条规定的,在计算应纳税所得额时企业发生的作为长期待摊费用,按照税法规定进行摊销时准予扣除的四个方面.

长期待摊费用每个月如何摊

长期待摊费用每个月按总的摊销金额平均摊销.

【例子】

企业自行对经营租入发电设备进行大修理,经核算共发生大修理支出28800元,修理间隔期为4年.分录如下:

借:长期待摊费用──大修理支出 28800

贷:银行存款 28800

分析:28800元是四年总共需要摊销的金额,所以需要借记长期待摊费用28800元.

每月摊销费用的分录如下:

借:管理费用 600

贷:长期待摊费用──大修理支出 600

分析:四年摊销费用为28800元,所以每年为28800/4=7200元,则平均摊销到每月为7200/12=600元,借记管理费用600元.

五五摊销法