应收汇兑损益调整分录

应收汇兑损益调整分录

问:汇兑损益是什么?

答:1、汇兑损益亦称汇兑差额,就是由于汇率的浮动所产生的结果.企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时,由于采用不同货币,或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额.简单地讲,汇兑损益是在各种外币业务的会计处理过程中,因采用不同的汇率而产生的会计记账本位币金额的差异.

2、汇兑损益跟应收账款是有关系的.在发生以外币计价的交易业务时,因收回或偿付债权、债务而产生的汇兑损益的账务处理是:

借:应收账款

贷:汇兑损益

汇兑损益的会计处理方式有哪些?

答:一、交易日的会计处理企业发生外币交易时,应当在初始确认时,采用交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率,将外币金额折算为记账本位币金额.

二、资产负债表日的会计处理

资产负债表日,企业应当分别外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理.

(一)货币性项目的处理对于外币货币性项目,资产负债表日,因汇率波动而产生的汇兑差额作为财务费用处理,同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额.汇兑差额作为财务费用,计入当期损益.因此,所谓汇兑差额,是指对同样数量的外币金额采用不同的汇率折算为记账本位币金额所产生的差异.

(二)非货币性项目的处理

1.对于以历史成本计量的外币非货币性资产项目,以在交易发生日按当日即期汇率折算,资产负债表日不应改变其原记账本位币金额,不产生汇兑差额.

2.对于以公允价值计量的股票、基金等非货币性项目,如果期末的公允价值以外币反映,则应当先将该外币按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币,再与原记账本位币进行比较,其差额作为公允价值变动损益,计入当期损益.

通常汇兑损益影响的是利润,利润与交所得税有关,所以我通常一个季度调整一次.月初按照1号当天汇率中间价计算,到了季末按季末最后一天汇率中间价计算差异.看是导致财务费用-汇兑损益是增加还是减少,增加借记财务费用,减少贷记财务费用.

问:应收汇兑损益调整分录

答:外币会计下,月末需调整汇兑损益的有多项.包括:现金、银行存款、应收(付)账款、其他应收(付)款、长期应收(付)款、短期借款、应付债券、长期借款等.

以应收账款为例:

账上应收账款余额=USD1000万,原记账本位币=RMB7300万;

月末当日即期汇率为1美元=6.8元人民币,用此汇率折算,记账本位币=RMB6800万.

那么应收账款需调整汇兑损益=RMB500万(7300-6800).

借:财务费用--汇兑损益 500万

贷:应收账款--** 500万

如果原记账本位币=6300万,则:

借:应收账款--** 500万

贷:财务费用--汇兑损益 500万

其他外币项目调整同上.

可以单独设置一个应收账款--汇兑损益调整科目.当月评估调整的第二个月初冲回,月末再重新评估调整汇兑损益,下月初再冲回,以此类推.

会计学堂小编认为通过以上这些方式,应收汇兑损益的分录调整以及进行会计上的处理方式,其实是比较复杂的,对于不同的外币业务之间的处理,会有一些差异,可能计算上会对不上,但也是正常的.