劳务派遣和劳务外包差额开票的异同

劳务派遣和劳务外包差额开票的异同

一、劳务派遣

1、劳务派遣增值税税率

(1)一般纳税人

劳务派遣开具可以全额按6%征税,也可以差额按5%.

(2)小规模纳税人

劳务派遣可以全额3%(自2020年3月1日至12月31日可以选择按1%的征收率全额征收增值税),也可以差额5%.

2、劳务派遣发票开具

劳务派遣一般计税方式下,可以全额开具专用发票;差额计税方式下,差额部分开具普票,其中选择差额纳税的,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具增值税普通发票,但用工单位支付给派遣单位的服务费可以开具增值税专用发票.

二、劳务外包

1、劳务外包的增值税税率

(1)一般纳税人

劳务外包按全额6%征税.

(2)小规模纳税人

劳务外包按全额3%(自2020年3月1日至12月31日可以选择按1%的征收率全额征收增值税).

2、劳务外包的发票开具

劳务外包按全额开具增值税专用发票或者增值税普通发票.

劳务派遣账务处理

(1)用工单位按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出,员工个人所得税由劳务派遣公司代扣代缴.

借:管理费用/销售费用-劳务费

应交税费-应交增值税(进项税)

贷:银行存款

(2)用工单位直接支付给员工个人的费用,应作为工作薪金支出和职工福利费支出,其中属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据,员工的个人所得税由用工单位代扣代缴.

借:管理费用/销售费用-工资

贷:应付职工薪酬-工资

应交税费-应交个人所得税

注:根据2014年3月1日起施行的《劳务派遣暂行规定》中规定明确,用工单位应当严格控制劳务派遣用工数量,使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工总量的10%,并享受同工同酬.

劳务派遣和劳务外包差额开票的异同,在本文中小编从一般纳税人与小规模纳税人两个方面对它进行了分析整理,希望可以帮助大家理解并掌握本题,同样劳务派遣账务处理方法分享给大家,再次感谢大家的阅读,下期再见.