专项附加扣除是指个人可以根据法律、法规规定,按一定比例从纳税人应纳税所得额中扣除一定金额。以减轻纳税人负担为目的,减少纳税人应纳税额,从而减税。按照扣除税种和所处位置的不同,可以分为抵扣税和减免税两大类。
抵扣税:抵扣税是指纳税人可以从应纳税所得额中扣除一定的税款,减少应纳税所得额,从而减轻纳税人的负担。例如:子女教育等专项抵扣,住房贷款利息支出抵扣等等。
减免税:减免税是指在计算纳税人实际应纳税额时直接减免一定数额的税款,从而减轻纳税人的负担。例如:住房公积金减免等等。
专项附加扣除是指在扣除抵扣税和减免税等规定允许范围内,根据企业的经营情况,依据国家的税收政策,将相应的扣除项目纳入企业的税收扣除项目之内。这些项目不仅包括抵扣税和减免税,也包括财务支出、技术改造支出、安全设备支出、环境保护支出等。
举例来说,研究开发费用可以从企业应纳税所得额中扣除,以此来减少税负。而专项附加扣除则是通过将这些研发费用扣除变成抵扣税来来减税。增值税减免税中,进口货物免税、出口抵减税款等,也是一种专项附加扣除的形式。
拓展知识:专项附加扣除只能由企业来实施,而不能由个人实施。个人的专项附加扣除是指个人可以根据法律、法规等规定,按一定比例从个人应纳税所得额中扣除一定金额,以减少纳税人应纳税额,从而减税。常见的个人专项附加扣除包括子女教育等专项抵扣、住房贷款利息支出抵扣等。