编制现金流量表是怎样的

2023-05-24 16:14 来源：网友分享

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现金流量表是一种财务报表，通过统计和分析现金流入和现金流出来反映企业的经营状况，具体分别为经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量，可以帮助投资者准确分析企业财务状况，发现财务风险，防止企业财务危机，缩短经济周期，实现企业健康发展。

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编制现金流量表是一种通过统计和分析企业的现金流入和现金流出来提出企业经营状况的一种财务报表。现金流量表以“等式”的形式编制，左边为现金流入项目，右边是现金流出项目：

现金流入= 经营活动现金流入 + 投资活动现金流入 + 筹资活动现金流入

现金流出= 经营活动现金流出 + 投资活动现金流出 + 筹资活动现金流出

现金流量表的具体内容分别为：

经营活动现金流量：这部分主要包括两大项，即经营活动现金流入及现金流出。经营活动现金流入主要包括销售商品和服务和收取的债务收益、政府补助及其他收入；经营活动现金流出主要包含购买商品、支付债务支出以及支付税款和其他经营活动支出。

投资活动现金流量：该部分主要包含投资活动现金流入和投资活动现金流出两大项。投资活动现金流入主要包括购买投资活动所得收益的现金和收回投资的现金；投资活动现金流出主要包括投资购买资产及其他投资活动的现金支出。

筹资活动现金流量：这部分主要包括筹资活动现金流入和筹资活动现金流出两大项。筹资活动现金流入主要包括债务和股权筹资所得的现金及盈余的再投资；筹资活动现金流出主要包括还清债务、发放股利和分红，以及其他筹资活动的现金支出。

从上述内容可以看出，现金流量表重要的作用在于，可以让投资者更具体的了解企业的财务状况，从而更好地管理企业的资金流向，从而可以防止企业的财务危机，缩短企业的经济周期，实现企业的健康发展。

拓展知识：

现金流量表的正确理解对财务管理者来说是十分重要的，财务管理者要学会准确分析现金流量表，准确判断现金流量的变化情况，从而及时发现企业的财务风险，及时采取措施防患于未然。要做到这一点，分析现金流量表的有效方法之一就是进行“现金流量表调整”。调整调整后的现金流量表，可以更容易的分析企业现金流量的发生情况和变化，从而可以判断出企业的财务状况。

现金流量表财务报表

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第一步、从资产负债表上找到货币资金期末数和期初数（一般企业并无其它形式的现金等价物），把现金流量表最后面的现金的期末余额和现金的期初余额填上，算出现金及现金等价物净增加额。　　第二步、再到主表上先填投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量这两大项：　　1.一般企业除固定资产、无形资产增加减少外无其它形式的投资，这样看资产负债表分析固定资产及无开资产部分就行了：若无变化，就不管它了；若有变化，看看是否关扯现金及金额多少。（要有其它投资，再看看其它投资项目就行了）　　2.筹资活动产生的现金流量主要于长短期借款、财务费用这几个科目有关系，根据这几个科目分析填列就行了　　第三步、上面做好后，现在可以倒挤出经营活动产生的现金流量净额了。（根据公式：现金及现金等价物净增加额＝经营活动产生的现金流量净额+资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额）　　第四步、现在先不忙着去填经营活动产生的现金流量部分中各明细项目，而要先去填后面补充资料中从净利润开始推算经营活动产生的现金流量净额那部分，目的是为了进一步验证前面倒挤出的经营活动产生的现金流量净额正确性。　　1.此部分多数项目均可直接从资产负债表、利润表上直接抄取或计算得出（如固定资产折旧、无形资产摊销、待摊费用减少或增加等等）。　　2.麻烦一点的是如何确定经营性应收项目和经营性应付项目的范围，我的经验是这样：○1应收帐款、其它应收款一般均为经营性应收项目；○2除短期借款、预提费用等科目外的流动负债科目均为经营性应付项目。　　3.看看按照此思路由净利润开始推算出的经营活动产生的现金流量净额是否正确：若不正确，先对经营性应收项目和经营性应付项目的范围进行微调；若还不正确，还要检查前面投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量计算是否有误。若正确，基本大功告成。　　第五步、最后填经营活动产生的现金流量部分。　　1.销售商品、提供劳务收到的现金（以一般纳税人为例）按主营业务收入+主营业务收入*17%+（或－）应收帐款变动额计算。（若有其它业务收入也要算上）　　2.先算出现金流入小计再倒挤出现金流出小计。　　3.支付给职工以及为职工支付的现金以及支付的各项税费均可从帐务上查出填上。　　4.支付的其他与经营活动有关的现金＝营业费用+管理费用－折旧部分－未支付现金的部分。　　5.最后倒挤出购买商品、提供劳务支付的现金答
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第一步、从资产负债表上找到货币资金期末数和期初数（一般企业并无其它形式的现金等价物），把现金流量表最后面的现金的期末余额和现金的期初余额填上，算出现金及现金等价物净增加额。　　第二步、再到主表上先填投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量这两大项：　　1.一般企业除固定资产、无形资产增加减少外无其它形式的投资，这样看资产负债表分析固定资产及无开资产部分就行了：若无变化，就不管它了；若有变化，看看是否关扯现金及金额多少。（要有其它投资，再看看其它投资项目就行了）　　2.筹资活动产生的现金流量主要于长短期借款、财务费用这几个科目有关系，根据这几个科目分析填列就行了　　第三步、上面做好后，现在可以倒挤出经营活动产生的现金流量净额了。（根据公式：现金及现金等价物净增加额＝经营活动产生的现金流量净额%2B资活动产生的现金流量净额%2B筹资活动产生的现金流量净额）　　第四步、现在先不忙着去填经营活动产生的现金流量部分中各明细项目，而要先去填后面补充资料中从净利润开始推算经营活动产生的现金流量净额那部分，目的是为了进一步验证前面倒挤出的经营活动产生的现金流量净额正确性。　　1.此部分多数项目均可直接从资产负债表、利润表上直接抄取或计算得出（如固定资产折旧、无形资产摊销、待摊费用减少或增加等等）。　　2.麻烦一点的是如何确定经营性应收项目和经营性应付项目的范围，我的经验是这样：○1应收帐款、其它应收款一般均为经营性应收项目；○2除短期借款、预提费用等科目外的流动负债科目均为经营性应付项目。　　3.看看按照此思路由净利润开始推算出的经营活动产生的现金流量净额是否正确：若不正确，先对经营性应收项目和经营性应付项目的范围进行微调；若还不正确，还要检查前面投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量计算是否有误。若正确，基本大功告成。　　第五步、最后填经营活动产生的现金流量部分。　　1.销售商品、提供劳务收到的现金（以一般纳税人为例）按主营业务收入%2B主营业务收入*17%%2B（或－）应收帐款变动额计算。（若有其它业务收入也要算上）　　2.先算出现金流入小计再倒挤出现金流出小计。　　3.支付给职工以及为职工支付的现金以及支付的各项税费均可从帐务上查出填上。　　4.支付的其他与经营活动有关的现金＝营业费用%2B管理费用－折旧部分－未支付现金的部分。　　5.最后倒挤出购买商品、提供劳务支付的现金答
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一般情况下，附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额，分述如下： 1、净利润，取利润分配表“净利润”项目。 2、计提的资产减值准备，取“管理费用”账户所属“计提的坏账准备”及“计提的存货跌价准备”、“营业外支出”账户所属“计提的固定资产减值准备”。 “计提的在建工程减值准备”、“计提的无形资产减值准备”、“投资收益”账户所属“计提的短期投资跌价准备”、“计提的长期投资减值准备”等明细账户的借方发生额。 3、固定资产折旧，取“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务支出”等账户所属的“折旧费”明细账户借方发生额。 4、无形资产摊销，取“管理费用”等账户所属“无形资产摊销”明细账户借方发生额。 5、长期待摊费用摊销，取“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等账户所属“长期待摊费用摊销”明细账户借方发生额。 6、待摊费用减少，取“待摊费用”账户的期初、期末余额的差额。 7、预提费用增加，取“预提费用”账户的期末、期初余额的差额。 8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失，取“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务收入”、“其他业务支出”等账户所属“处置固定资产净收益”、“处置固定资产净损失”、“出售无形资产收益”、“出售无形资产损失”等明细账户的借方发生额与贷方发生额的差额。 9、固定资产报废损失，取“营业外支出”账户所属“固定资产盘亏”明细账户借方发生额与“营业外收入”账户所属“固定资产盘盈”贷方发生额的差额。 10、财务费用，取“财务费用”账户所属“利息支出”明细账户借方发生额，不包括“利息收入”等其他明细账户发生额。 11、投资损失，取“投资收益”账户借方发生额，但不包括“计提的短期投资跌价准备”、“计提的长期投资减值准备”明细账户发生额。 12、递延税贷项，取“递延税款”账户期末、期初余额的差额。 13、存货的减少，取与经营活动有关的“原材料”、“库存商品”、“生产成本”等所有存货账户的期初、期末余额的差额。 14、经营性应收项目的减少，取与经营活动有关的“应收账款”、“其他应收款”、“预付账款”等账户的期初、期末余额的差额。 15、经营性应付项目的增加，取与经营活动有关的“应付账款”、“预收账款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“其他应交款”、“其他应付款”等账户的期末、期初余额的差额。答
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经营活动现金流+投资活动现金流+筹资活动现金流，以净利润为起点。答