编制合并资产负债表时如何进行抵销处理项目

2023-08-05 22:17 来源：网友分享

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抵销处理项目是一种会计处理方式，用于消除公司两个不同日期的资产负债表中的负债重叠，以确保合并资产负债表的准确性。这个过程包括确定需要抵销的负债和金额，进行记账处理，然后汇总抵销结果，形成抵销后的负债账面余额。这种处理方式有助于准确反映企业的财务状况，为企业决策提供依据。

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抵销处理项目是指将公司的两个不同日期的资产负债表中的负债进行抵销，以实现准确编制合并资产负债表的目的。这样做是因为两个不同日期的负债可能会出现重叠，如果不进行抵销处理，会导致资产负债表的数据不准确。抵销处理的具体步骤为：

1.确定抵销的负债：通常是相同负债，如应付账款，应付租金，应付利息等；

2.确定抵销的金额：一般采用“取较小金额原则”，即两个日期的应付账款和应付租金等负债相比，以少的金额为准，另一个日期的负债抵销；

3.记账处理：以“抵销贷方”为借方，“被抵销负债”为贷方，记入两个账务处理；

4.汇总处理：把两个日期抵销的结果汇总，然后进行抵销处理，最后形成抵销后的负债账面余额，以便编制合并资产负债表。

拓展知识：合并资产负债表，是指根据企业利润表，资产负债表，现金流量表的内容，按照会计准则要求，将不同日期的财务报表进行比较研究，合并后编制出的一份财务报表。它主要是内容是对比不同日期的资产，负债，所有者权益，收入、支出、费用等情况的变化情况。合并资产负债表可以衡量企业成长及变动情况，可以反映企业经营的情况，反映企业财务风险，可以及时发现企业的运营状况是否有问题，为企业决策提供依据。

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编制合并资产负债表时怎么进行抵销处理项目问

　（一）母公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销　　1.在子公司为全资子公司的情况下，母公司对子公司长期股权投资的金额和子公司所有者权益各项目的金额应当全额抵销。　　2.在子公司为非全资子公司的情况下，应当将母公司对子公司长期股权投资的金额与子公司所有者权益中母公司所享有的份额相抵销。　　子公司所有者权益中不属于母公司的份额，即子公司所有者权益中抵销母公司所享有的份额后的余额，在合并财务报表中作为"少数股东权益"处理。（二）母子公司内部债权与债务项目的抵销　　1.应收账款与应付账款的抵销　　（1）初次编制合并财务报表时的抵销　　对于内部产生的应收账款，抵销分录为：　　借：应付账款　　　　贷：应收账款　　对应的坏账准备也应抵销　　借：应收账款--坏账准备　　　　贷：资产减值损失　2.其他债权债务项目的抵销处理　　对于其他内部债权债务项目的抵销，应当比照应收账款与应付账款的相关规定处理。比如应收票据与应付票据、预收账款与预付账款等。（三）内部存货购销的抵销　　1.当期内部购销形成存货时的抵销　　企业集团内部购进商品并且在期末形成存货的情况下，应进行抵销处理：　　借：营业收入（内部销售收入）　　　贷：营业成本　　借：营业成本（存货价值中包含的未实现内部销售损益）　　　　贷：存货　　2.连续编制合并财务报表时内部购进商品的抵销处理（四）内部固定资产、无形资产交易的抵销处理固定资产抵销存在三种情况：(1)库存商品→固定资产;(2)固定资产→固定资产;(3)固定资产→库存商品。若是库存商品→固定资产，抵消分录如下： 1.初次交易当期的抵销处理　　编制合并财务报表时，首先，应将该固定资产原价中包括的未实现内部销售损益予以抵销。　　交易当年抵销处理(可比照存货内部交易理解)：　　借：营业收入　　贷：营业成本　　固定资产--原价　　其次，购买企业使用该固定资产并计提折旧，需将当期多提或少提的折旧予以抵销。　　借：固定资产--累计折旧　　贷：管理费用　　或相反分录。　　2.连续编制合并财务报表时内部交易固定资产的抵销处理　　连续编制合并报表的情况下，内部购入固定资产以后期间，其抵销程序为：　　(1)应将内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售损益抵销，并调整期初未分配利润，即按照固定资产原价中包含的未实现内部销售损益的金额：　　借记“未分配利润——年初”项目，贷记“固定资产——原价”项目。　　(2)将以前会计期间内部交易固定资产多计提的累计折旧抵销，并调整期初未分配利润，即按照以前会计期间抵销该内部交易固定资产多计提的累计折旧额：　　借记"固定资产--累计折旧"项目，贷记"未分配利润--年初"项目。　(3)将本期由于该内部交易固定资产的使用而多计提的折旧费用予以抵销，并调整本期计提的累计折旧额，即按照本期该内部交易的固定资产多计提的折旧额：　　借记"固定资产--累计折旧"项目，贷记"管理费用"项目。答
编制合并资产负债表应怎么进行抵销处理问

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