公司债券期初摊余成本怎么计算

公司债券期初摊余成本怎么计算

债券的摊余成本是指金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果.

包括扣除已偿还的本金,加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额以及扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产).

实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量,折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率.

期末摊余成本=期初摊余成本+当期的投资收益-当期的现金流入-已发生的减值损失=期初摊余成本+(投资收益-收到利息)-已收回的本金-已发生的减值损失=期初的摊余成本-已收回本金±利息调整(或:溢折价)累计摊销额(=+投资收益-实收利息)-已发生的减值损失.

如果是首期计算,公式中期初摊余成本就是该投资的初始实际支付,即公允价值加相关费用.

另外,如果不存在减值时,其摊余成本就是持有至到期投资一级科目的账面余额数即持有至到期投资-成本(面值)和持有至到期投资-利息调整(尚未摊销的金额)的合计数.如果存在减值的话,其摊余成本就是其一级科目的账面余额-计提的减值准备.

债券折价如何理解？

债券折价是指价格小于票面价值的差额，对于债券购买者而言，低于面值购入债券是为以后逐期少得利息而预先得到的补偿；对于债券发行人而言，折价是为以后逐期少付利息而预先付出的代价。

投资者折价购入债券后，每期按票面利率计算的利息额小于实得的利息收入，只是应计利息的一部分。会计实务处理上，应将折价额在债券的存续期内采用直线摊销法或实际利息摊销法进行摊销。

1、直线摊销法：在债券的偿还期内，平均分摊购入债券时的折价。

2、实际利息摊销法：按各期期初债券的置存价值和债券发行时的实际利率对各期利息进行计算及折价摊销。

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