哪些进项发票不能抵扣

哪些进项发票不能抵扣

进项发票不能抵扣的情况主要包括用于非增值税应税项目、非正常损失的购进货物及相关劳务和交通运输服务、个人消费等。以下是详细的解释和规定：

1. 非增值税应税项目

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。这些项目不属于增值税的征税范围，因此其对应的进项税额不得抵扣。‌

2. 非正常损失

非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务。非正常损失通常指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质等情形。

3. 个人消费

个人消费包括纳税人的交际应酬消费。这类消费的进项税额同样不得抵扣。‌

4. 其他规定

国务院规定的其他项目，如购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务等。此外，还有一些特殊发票也不能抵扣进项税额，如外国税局开具的发票、国家规定不允许进行税收协定抵扣的发票等。‌

建议

企业应确保所有购进的货物和服务符合增值税的征税范围，避免购买用于非增值税应税项目或个人消费的商品和服务。

对于非正常损失的货物，应及时进行财务处理，避免将非正常损失的进项税额用于抵扣。

定期检查和更新企业的财务管理制度，确保符合最新的税收法规要求，降低税务风险。

通过遵循上述规则和建议，企业可以更好地管理其进项发票，确保合规性并降低税务风险。

不能抵扣的进项税如何处理？

不能抵扣的进项税应作为相关资产或费用的一部分，‌不进行单独的进项税额抵扣处理。‌

在会计处理上，‌不得抵扣的进项税额应作为相关资产或费用的一部分，‌不进行单独的进项税额抵扣处理。‌具体而言，‌可能需要在相应的会计科目（‌如固定资产、‌原材料、‌管理费用等）‌中增加不得抵扣的进项税额的金额，‌以反映其实际成本。‌这种处理方式不会形成滞留票，‌但处理成本相对较高，‌对资金流的控制和核算存在一定的难度。‌

企业可以采取两种主要的处理方式：‌

不认证、‌不抵扣：‌企业将所有价税合计计入相关的成本或费用中。‌这种方式的优点是简便，‌不需要额外的操作和处理成本，‌尤其适用于涉及到成本和费用计算的企业。‌但这种处理方式不利于企业的税负优化。‌

先正常认证、‌抵扣，‌然后进行进项税额转出处理：‌首先，‌企业可以采用正常的抵扣方式，‌将增值税专用发票上的进项税额进行抵扣，‌然后进行进项税额转出处理。‌这种方式的后果是不会形成滞留票，‌但处理成本相对较高，‌对资金流的控制和核算存在一定的难度。‌

综上所述，‌对于不能抵扣的进项税额，‌企业应首先根据其性质和计算方式进行准确核算，‌随后在会计和税务处理上严格遵循相关规定，‌确保税款的正确计算和缴纳。‌

本文详细介绍了哪些发票不能抵扣，同时也讲述了不能抵扣的进项税如何处理。不能抵扣的进项税主要包括非增值税应税项目、非正常损失、个人消费、其他规定等等。不能抵扣的进项税的处理方式包括不认证、不抵扣；先正常认证、‌抵扣，‌然后进行进项税额转出处理。