超万亿减税费 增值税个税社保费成焦点

超万亿减税费 增值税个税社保费成焦点

从今年以来一系列的官方表态来看,下一步大规模减税降费措施已呼之欲出.

财政部部长刘昆近日在接受媒体采访时说,今年全年减税降费规模预计将超过1.3万亿元,同时财政部还在研究更大规模的减税及更加明显的降费措施.

就在不久前的2018年天津夏季达沃斯论坛上,国务院总理李克强公开表示,下一步实施的减税降费政策主要包括降低增值税税率、抓紧落实个人所得税(下称"个税")专项附加扣除和明显降低社会保险费率(下称"社保费率").

国家行政学院冯俏彬教授告诉第一财经记者,当前外部环境发生了明显变化,为了稳经济稳就业,需要进一步减轻企业负担,并增加企业信心.而总理和财长接连表态实施更大规模减税降费政策,意味着又一个万亿级减税降费政策正酝酿出台,这对企业而言是件好事.

第一财经记者采访多位财税专家了解到,下一步减税降费方向已经明确,增值税、个税和社保费成为下一步减税降费的焦点--减税主力是借着增值税税率三档并两档的时机,以降低16%增值税税率;在个税减税方面,主要涉及6项专项附加扣除的范围和标准的确定;企业所得税税率或税前扣除政策也有进一步优化空间.而在降费方面,在明年税务部门全面征管社保费之后,近40%的社保费率有望进一步下调.

增值税税率或继续下调

"增值税是下一步减税的主要目标之一,在降低间接税比重的大背景下,增值税有比较大的减税空间,税率需要进一步下降."中南财经政法大学教授许建国告诉第一财经.

营业税改增值税之后,国内增值税成为无可撼动的第一大税种,去年收入高达5.6万亿元,占全年税收收入比重约39%.今年前8个月,增值税收入约4.3万亿元,同比增长13.6%.

在近些年减税政策中,增值税一直是减税主力军,为了发挥增值税中性作用,减轻企业负担,增值税税率已经从过去四档简并为三档,且今年17%和11%两档税率各降低了一个百分点.目前增值税税率有6%、10%和16%三档.

不少财税专家认为,下一步增值税税率将借国务院明确的增值税税率三档并两档时机,进一步降低16%的最高税率,减轻企业负担,但税率究竟如何简并仍是难题.

普华永道中国流转税业务主管合伙人李军曾告诉第一财经,对于税率简并,最高的16%税率有进一步下调的空间;而6%税率是否调整还有待观察;10%税率有可能被取消.适用这一税率的相关行业分流至上下两档税率.

他表示,周边国家增值税率一般在6%~12%之间.目前新加坡、泰国增值税标准税率是7%,日本是8%,韩国、澳大利亚、越南、印度尼西亚、蒙古均是10%.

中国政法大学财税法研究中心主任施正文表示,未来16%的税率可能降低至13%左右,而10%税率适用的行业多数也能适用于6%的税率,少部分行业可能向上靠.6%的税率仍维持不变.

中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇则认为,按照就低不就高的原则,增值税三档并两档的目标应是基本税率10%左右和低税率5%左右.而短期内可以考虑在年内将16%和10%的两档税率一次性再下调2个百分点,6%的税率下调至5.5%.

冯俏彬告诉第一财经,在政府财力可承受范围内,16%税率有可能降低至13%.

许建国表示,按照我国的惯例,增值税税率降低不会一步到位,而是会分步实施,不会出现大幅度降低的情况.因为增值税税率降低一个点,就意味着减少千亿级财政收入,冲击较大.

比如今年增值税税率17%和11%两档税率各降低一个百分点,根据财税部门测算,带来全年约2400亿元的减税.

目前,财政部和税务总局正按要求研究进一步深化增值税改革方案.早在6月28日,李克强在全国深化"放管服"改革转变政府职能电视电话会议上的讲话中提及,增值税税率三档并两档等改革已经部署,但由于一些技术原因和中间环节等问题,有些减税降费政策还没有完全落地.

个税专项附加扣除待明确

10月1日起,以减税为亮点的个税改革部分内容已经率先实施,包括工资薪金的起征点由3500元提至5000元,并适用新的超额累进税率等.

尽管新的个税法明确了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人专项附加扣除,但这些专项附加扣除的具体范围、标准和实施步骤仍在制定中,并将在年内公开征求社会意见,这也成为下一步减税的重头戏之一.

"我特别提出三点要求:第一,扣除范围和办法实施细则要具可操作性,最大限度避免政策理解和执行产生歧义,确保精准施策;第二,专项扣除方案出台后不会'固定死',而会随着今后经济社会发展和人民生活水平提高作动态调整;第三,确保扣除后的应纳税收入起点明显高于5000元,进一步减轻群众税收负担,增加居民实际收入、增强消费能力."李克强在9月6日的国务院常务会议上说.

国家税务总局总审计师刘丽坚在8月底的全国人大新闻发布会上表示,在个税具体专项扣除操作中,税务部门为最大限度方便纳税人简化操作,将有四点考虑,即申报就能扣除、预缴就能享受、未扣可以退税以及多方信息共享以减轻纳税人负担.

普华永道中国个人所得税服务主管合伙人朱锦华曾告诉第一财经记者,借鉴其他国家经验,同时也为了推动专项附加扣除项目能在2019纳税年度顺利落地实施,现阶段具体扣除标准或额度可能以固定数额和固定比例限额双轨形式进行.固定数额可考虑适用于继续教育和赡养老人等专项附加扣除;而对于可能因纳税人不同收入水平、消费结构等产生差异的扣除项目如子女教育、大病医疗和住房贷款利息或者住房租金等,可考虑适用固定比例限额.

在其他国家竞相减税尤其是企业所得税的大背景下,不少财税专家认为,我国的企业所得税也有减税空间.杨志勇告诉第一财经,企业所得税税率可以从25%下调至20%,对财政收入影响也并不会太大.

许建国认为,企业所得税如果不采取降低名义税率的做法,也可以采用对支持的行业加大税前扣除的力度,来降低企业所得税负担.

在2018年天津夏季达沃斯论坛上,国务院总理李克强公开表示,下一步实施的减税降费政策主要包括降低增值税税率、抓紧落实个人所得税专项附加扣除和明显降低社会保险费率.图为国务院总理李克强出席夏季达沃斯.

降低社保费率

新一轮降低社保费率的新政也已经在酝酿之中.

由于明年开始税务部门全面征管社保费,且税务部门征管能力较强,现实中不少企业未缴或未足额缴纳社保费,因此不少企业担心社保费负担上升.

为了消除企业这一担忧,9月国务院召开了两次常务会议,明确了确保企业总体负担不增加的原则.即社保现有征收政策稳定,在社保征收机构改革到位前绝不允许擅自调整.对历史形成的社保费征缴参差不齐等问题,严禁自行集中清缴.同时,要抓紧研究提出降低社保费率方案,与征收体制改革同步实施.

社保费率明显降低成为下一步明显降费的关键.

中国社会科学院世界社保研究中心主任郑秉文近日撰文称,应由人社部门牵头,会同税务等相关部门,在精准测算增收规模的基础上尽快制定下调费率的幅度.而为确保降低社保费率方案与征收体制改革同步实施,2019年1月1日全国和各级行政管理层级应同时公布和执行统一的增收与降费方案.

在考虑到灵活就业人员的缴费率等其他因素之后,郑秉文建议,在目前其他相关参数条件下,假定税务部门"坐实"绝大部分正规部门的缴费基数并增收万亿元社保费的前提下,养老保险总体缴费率(28%)可下调9个百分点,降至19%(区间为18%~20%).其中,职工个人缴费率(8%)下调至6%,单位缴费率(20%)下调至13%.