摊余成本计算公式和怎么计算?

2018-11-20 15:54 来源:网友分享
17115
摊余成本,听起来是一个特别高大上的词,但我们不要被他唬住哦,摊余成本实际上是一种价值,它是某个时点上未来现金流量的折现值。今天会计学堂小编带大家学习一下摊余成本计算公司和怎么计算哦。

摊余成本计算公式和怎么计算?

金融资产或金融负债的摊余成本:

(一)扣除已偿还的本金;

(二)加上(或减去)采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;

(三)扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产)。

期末摊余成本=初始确认金额-已偿还的本金±累计摊销额-已发生的减值损失

该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值。

摊余成本实际上是一种价值,它是某个时点上未来现金流量的折现值。

①实际利率法摊销是折现的反向处理。

②持有至到期投资的期末摊余成本(本金)=期初摊余成本(本金)- 现金流入(即面值×票面利率)+ 实际利息(即期初摊余成本×实际利率)-
本期计提的减值准备

③应付债券的摊余成本(本金)=期初摊余成本(本金)-支付利息(即面值×票面利率)+ 实际利息(即期初摊余成本×实际利率)

④未确认融资费用每一期的摊销额=(每一期的长期应付款的期初余额-未确认融资费用的期初余额)×实际利率

⑤未实现融资收益每一期的摊销额=(每一期的长期应收款的期初余额-未实现融资收益的期初余额)×实际利率

特殊情况

一般情况下,摊余成本等于其账面价值,但也有两种特殊情况:

(1)以公允价值计量的金融资产。可供出售金融资产等以公允价值计量的金融资产,若仅仅是公允价值的暂时性下跌,那么计算可供出售金融资产的摊余成本时,不需要考虑公允价值变动明细科目的金额,此时摊余成本不等于账面价值。

(2)贷款。已经计提损失准备的贷款,摊余成本也不等于账面价值,因为其摊余成本要加上应收未收的利息。

将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的

借:可供出售金融资产(当日的公允价值)

其他综合收益 (差额)

贷:持有至到期投资-成本、利息调整、应计利息

其他综合收益(差额)

可供出售金融资产的期初摊余成本就是求应收本金和应收利息的现值

投资收益=期初摊余成本×实际利率

根据"新准则"第三十二条和三十三条,对于持有至到期日的投资及贷款和应收账款、满足三十三条规定的金融负债后续计量采用实际利息率法,以摊余成本计量。摊余成本的公式为:摊余成本=初始确认金额-已偿还的本金-累计摊销额-减值损失(或无法收回的金额)。实际利息率的公式为:实际利率=将未来合同现金流量折现成初始确认金额的利率。

折叠初始摊余成本就是取得债券的实际成本=买价+相关费用。而所谓的实际利率就是到期收益率,用它来对债券在有效期内的现金流进行折现,使得折现所得现值总额等于取得债券的实际成本(即初始摊余成本)。在收到债券利息的账务处理为,投资收益的确认金额等于初始摊余成本乘以实际利率,而这一确认的投资收益与实际收到的利息之间的差额就是对初始摊余成本的调整额。调整额为正,则摊余成本会增加,调整额为负,则摊余成本会减少.

image.png

浅谈摊余成本会计核算技巧

一、负债类科目摊余成本的确定

1.融资租入固定资产和分期付款购入固定资产业务摊余成本的计算公式如下:

期末摊余成本=期初摊余成本+本期确认融资费用-现金流出(本期实际支付的租金);

本期确认融资费用=期初摊余成本×实际利率。

例1:2007 年1 月1 日甲公司从某租赁公司融资租入一条矿泉水生产线,该生产线当日投入使用。合同规定:租赁期三年,每年年末支付租金2 000 000
元;租赁期满,该生产线的残值为300 000 元,全部归还;租赁内含利率为6%。

固定资产的入账价值=2 000 000×(P/A,6%,3)+300 000×(P/F,6%,3)=5 597 880(元)。

未确认融资费用=6 300 000-5 597 880=702 120(元)。

(1)2007 年1 月1 日,借:固定资产5 597 880,未确认融资费用702 120;贷:长期应付款6 300 000。

(2)2007 年12 月31 日,本期确认融资费用=5 597 880×(元),借:财务费用335 872.80;贷:未确认融资费用335
872.80。借:长期应付款2 000 000;贷:银行存款。期末摊余成本(元)。2008 年和2009 年的会计处理与此类似,这里不再赘述。

2.发行债券业务摊余成本计算公式如下:

期末摊余成本=期初摊余成本+本期利息费用-现金流出(本期实际支付的利息);

本期利息费用=期初摊余成本×实际利率。

例2:某企业于2007 年1 月1 日起发行两年期面值为元的债券20 万张,债券的票面年利率为3%,每年7 月日和1 月1
日付息,到期时归还本金和最后一次利息。发行债券收到款项为1 961.92 万元,实际年利率为4%。该债券所筹资金全部用于新生产线建设,该生产线于2007 年6
月底完工交付使用。债券折价采用实际利率法摊销。

(1)2007 年1 月1 日发行债券时,

借:银行存款 19 619 200

应付债券—利息调整 380 800

贷:应付债券—债券面值

(2)2007 年6月30日,本期利息费用=19 619 200×(元)。

借:在建工程 392 384

贷:应付利息 300 000

应付债券—利息调整 92 384

期末摊余成本(元)。

(3)2007 年7 月1 日,

借:应付利息 300 000

贷:银行存款 300 000

(4)2007 年12 月31 日,本期利息费用=19 711 584×(元)。

借:财务费用394 231.68

贷:应付利息

应付债券—利息调整 94 231.68

期末摊余成本(元)

(5)2008 年1 月1 日,

借:应付利息300 000

贷:银行存款300 000

以后期间会计处理与2007 年类似。

二、资产类科目摊余成本的确定

持有至到期投资业务摊余成本计算公式如下:

期末摊余成本=期初摊余成本+本期投资收益-现金流入(本期实际收到的利息);

本期投资收益=期初摊余成本×实际利率。

例3:A 公司于2007 年1 月2 日从证券市场上购入B 公司于2006 年1 月1 日发行的4 年期债券,该债券票面年利率为4%、每年1 月5
日支付上年度的利息,到期日为2010 年月1 日,到期日一次归还本金和最后一次利息。A 公司购入债券的面值为1 000 万元,实际支付价款992.77
万元,另支付相关费用20 万元。A 公司购入后将其划分为持有至到期投资。

购入债券的实际利率为5%,假定按年计提利息。

(1)2007年1月2日,

借:持有至到期投资—成本 10 000 000,

应收利息 400 000

贷:银行存款 10 127 700

持有至到期投资—利息调整 272 300

(2)2007 年1 月5 日,

借:银行存款 400 000

贷:应收利息 400 000

(3)2007 年12 月31 日,本期投资收益=9 727 700×(元),利息调整金额=486 385-400 000=86 385(元)。

借:应收利息 400 000

持有至到期投资—利息调整 86 385

贷:投资收益486 385

期末摊余成本(元)。

(4)2008 年12 月31 日确认的投资收益=9 814 085×(元),利息调整金额(元)。

借:应收利息 400 000

持有至到期投资—利息调整

贷:投资收益 490 704.25

期末摊余成本(元)。2009 ~ 2010年会计处理略。

根据上文的解答内容来看,摊余成本计算公式和怎么计算?希望上文的解答内容能够帮助你们大家参考!还有其他的问题的,也可以来向我们咨询。

还没有符合您的答案?立即在线咨询老师 免费咨询老师
相关文章
  • 内部会计是做什么的
    内部会计是做什么的?顾名思义,内部会计一般指的就是公司内部的会计,有些地方也会利用内部会计人员来编制公司的内账;而内部会计对于会计账套的编制同样是需要完整性、真实性以及准确性的;根据小编老师多年的经验,内部会计同样是需要负责公司内部的财务检查和财务相关的账簿编制等等;关于内部会计人员的工作内容,小编老师倒是建议你们可以来阅读下述文章,对你们理解学习肯定是有所启发的。
    2025-03-19 14
  • 个人所得税哪里申报
    个人所得税哪里申报?按照个人所得税法的规定,个人不管是通过什么渠道获取的收益,在法律上都是需要依法纳税的,纳税人需要根据个人所得税的申报需要选择不同的方式进行纳税的,最为常见的有12366纳税服务平台申报,个人所得税APP申报和线下到税务局大厅进行申报的,对此三种申报个人所得税纳税的方式,小编老师将会通过下述文章进行介绍,有兴趣的学员们可以来阅读下述内容。
    2025-03-22 19
  • 担保公司滞纳金多少有规定吗
    担保公司滞纳金多少有规定吗?根据小编老师的经验,对于担保公司需要承担的违约滞纳金的标准,其实在会计实务中并没有一个统一的标准,往往都是根据双方签订的合同约定条款来执行的,如果合同中没有约定滞纳金的扣除标准,一般按照不会超过30%的比例来扣除的;更多关于担保公司滞纳金的扣除规定知识,小编老师倒是建议你们可以来阅读下述文章,希望对你们理解有所启发的。
    2025-03-26 6
  • 什么财务软件比较好
    什么财务软件比较好?按照小编老师的理解,目前市面上可以使用的财务软件有很多种的,比如说大家非常熟悉的金蝶财务软件系统,还有就是用友财务系统以及其他的各种财务软件系统的,这些关于财务软件系统的介绍内容小编老师会在下述内容中进行阐述的,学员们只需要做了解的,因为在日常的财务中只需要掌握其中一种或二种的财务软件系统就足够使用的,欢迎你们来阅读下述文章。
    2025-03-27 5
  • 跟单有什么特质
    跟单有什么特质?根据小编老师所知,跟单员一般在外贸企业中出现的比较多,作为一名外贸公司的跟单员肯定需要一定的能力和特质的,比如说语言能力肯定是要过关的,其次就是沟通能力还有业务能力,这些也是跟单员必备的能力,最后就是一些团队协助、灵活应变等能力,这些都是决定一名跟单员是否可以胜任的因素,小编老师将会在下述文字中进行介绍,欢迎你们来阅读学习。
    2025-03-27 5
  • 会计月末要干什么
    会计月末要干什么?按照企业会计准则的制度规定,企业会计人员在月末的时候需要处理的财务事项有很多的,比如说工资的计提处理、社保计提处理、固定资产计提、税费计提以及企业所得税计提处理等等;这些都是会计人员在月末的时候都有处理完的,小编老师将会整理好这些月末会计做的计提处理会计分录知识给大家,有兴趣的学员们不妨来阅读下述文章,对你们理解学习肯定有所帮助的。
    2025-03-28 4
相关问题
圈子
热门帖子
  • 会计交流群
  • 会计考证交流群
  • 会计问题解答群
会计学堂