财务预算编制的方法是什么?

财务预算编制的方法是什么呢?

答:一、固定预算

固定预算又称静态预算,是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上,以此为基础来确定其他项目预计数的预算方法.也就是说,预算期内编制财务预算所依据的成本费用和利润信息都只是在一个预定的业务量水平的基础上确定的.显然,以未来固定不变的业务水平所编制的预算赖以生存的前提条件,必须是预计业务量与实际业务量相一致(或相差很小),才比较适合.

固定预算的缺点:一是过于呆板,因为编制预算的业务量基础是事先假定的某个业务量,所以在这种方法下,不论预算期内业务量水平实际可能发生哪些变动,都只能以事先确定的某一个业务量水平为编制预算的基础;二是可比性差,当实际的业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时,有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性.例如,编制财务预算时,预计业务量为生产能力的90%.其成本预算总额为40 000元,而实际业务量为生产能力的100%,其成本实际总额为55 000元,实际成本与预算相比,则超支很大,但是,实际成本脱离预算成本的差异包括了因业务量增长而增加的成本差异,而业务量差异对成本分析来说是无意义的.

二、弹性预算

弹性预算是按照成本(费用)习性分类的基础上,根据量、本、利之间的依存关系,考虑到计划期间业务量可能发生的变动,编制出一套适应多种业务量的费用预算,以便分别反映在各种业务量的情况下所应支的费用水平.在编制预算时,变动成本随业务量的变动而予以增减,固定成本则在相关的业务量范围内稳定不变.分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应企业在预算期内任何生产经营水平的预算.由于这种预算是随着业务量的变动作机动调整,适用面广,具有弹性,故称为弹性预算或变动预算.

弹性预算的优点:一是预算范围宽;二是可比性强.弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目.

弹性预算的编制程序为:

(1)确定某一相关范围,定在正常生产能力的70%~110%之间.

(2)选择业务量的计量单位.

(3)按照成本性态分析的方法,将企业的成本分为固定成本和变动成本两大类,并确定成本函数(y=a+bx).

(4)确定预算期内各业务量水平的预算额.

三、增量预算

增量预算是指以基期成本费用水平为基础,结合预算业务量水平及有关降低成本的措施,通过调整原有费用项目而编制预算的方法.增量预算方法比较简单,但它是以过去的水平为基础实际上就是承认过去是合理的,无需改进.因为不加分析地保留或接受原有的成本项目,可能使原来不合理的费用继续开支,而得不到控制,形成不必要开支合理化,造成预算上的浪费.

四、零基预算

零基预算,或称零底预算,是指在编制预算时,对于所有的预算支出均以零点为基础,不考虑其以往情况如何,从实际需要与可能出发,研究分析各项预算费用开支是否必要合理,进行综合平衡,从而确定预算费用.

零基预算是区别于传统的增量预算而设计的一种编制费用预算的方法,它在编制预算时,对所有的预算支出均以零为基底,从实际需要与可能出发,逐项审议各种费用开支的必要性、合理性以及开支数额的大小,从而确定预算成本.其基本做法是:

(1)企业内部各有关部门,根据企业的总体目标和各该部门的具体任务,提出预算期内需要发生的各种业务活动及其费用开支的性质、目的和数额.

(2)对各项预算方案进行成本一效益分析.即对每一项业务活动的所费与所得进行对比,权衡得失,据以判断各项费用开支的合理性及优先顺序.

(3)根据生产经营的客观需要与一定期间资金供应的实际可能,在预算中对各个项目进行择优安排,分配资金,落实预算.

(4)划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目,在编制预算时,应根据预算期内可供支配的资金数额在各费用之间进行分配.应优先安排不可延缓费用项目的支出.然后再根据需要和可能,按照费用项目的轻重缓急确定可延缓项的开支.

零基预算的优点是不受现有条条框框限制,对一切费用都以零为出发点,这样不仅能压缩资金开支,而且能切实做到把有限的资金,用在最需要的地方,从而调动各部门人员的积极性和创造性,量力而行,合理使用资金,提高效益.

零基预算的工作量较大,编制预算需要较长的时间.为了克服这一不足,不需要每年都按零基预算的方法编制预算,只需每隔几年按此方法编制一次预算.

五、定期预算

定期预算是指在编制预算时,以不变的会计期间(如日历年度)作为预算期的一种编制预算的方法.这种方法的优点是便于将实际数与预算数进行对比,也有利于对预算执行情况进行分析和评价.其缺点在于:第一,盲目性.因为定期预算多在其执行年度开始前两三个月进行,难以预测预算期后期情况,特别是在多变的市场下,许多数据资料只能估计,具有盲目性.第二,不变性.预算执行中,许多不测因素会妨碍预算的指导功能,甚至使之失去作用,而预算在实施过程中又往往不能进行调整.第三,间断性.预算的连续性差,定期预算只考虑一个会计年度的经营活动,即使年中修订的预算也只是针对剩余的预算期,对下一个会计年度很少考虑形成人为的预算间断.

六、滚动预算

滚动预算,又称连续预算,是指在编制预算时,将预算期与会计期间脱离开,随着预算的执行不断地补充预算,逐期向后滚动,使预算期始终保持为12个月的一种预算方法.其特点在于将预算期与会计年度挂钩,始终保持12个月,每过去1个月,就根据新的情况调整和修订后几个月的预算,并在原预算基础上增补下1个月预算,从而逐期向后滚动,连续不断地以预算形式规划未来经营活动.

滚动预算的基本做法是使预算期始终保持12个月,每过1个月或1个季度,立即在期末增列1个月或1个季度的预算,因而在任何一个时期都使预算保持有12个月的时间幅度,故又叫连续预算.

滚动预算能使企业各级管理人员对未来始终保持整整12个月时间的考虑和规划,从而保证企业的经营管理工作能够稳定而有秩序地进行.

滚动预算能克服传统定期预算的盲目性、不变性和间断性,从这个意义上说,编制预算已不再仅仅是每年末才开展的工作了,而是与日常管理密切结合的一项措施.

如何理解预算编制的原则

答:一、合法性原则

部门预算的编制要符合《预算法》和国家其他法律、法规,充分体现国家有关方针、政策,并在法律赋予部门的职能范围内编制.具体来讲:一是收入要合法合规.组织基金收入要符合国家法律、法规的规定;行政事业性收费要按财政部、国家发改委和价格管理部门核定的收费项目和标准测算等.二是各项支出要符合财政宏观调控的目标,要遵守现行的各项财务规章制度.支出预算要结合本部门的事业发展计划、职责和任务测算;对预算年度收支增减因素的预测要充分体现与国民经济和社会发展计划的一致性,要与经济增长速度相匹配;项目和投资支出方向要符合国家产业政策;支出的安排要体现厉行节约,反对浪费,勤俭办事的方针;人员经费支出要严格执行国家工资和社会保障的有关政策、规定及开支标准;日常公用经费支出要按国家、部门或单位规定的支出标准测算;部门预算需求不得超出法律赋予部门的职能.

二、真实性原则

部门预算收支的预测必须以国家社会经济发展计划和履行部门职能的需要为依据,对每一收支项目的数字指标应认真测算,力求各项收支数据真实准确.机构、编制、人员、资产等基础数据资料要按实际情况填报;各项收入预算要结合近几年实际取得的收入并考虑增收减收因素测算,不能随意夸大或隐瞒收入;支出要按规定的标准,结合近几年实际支出情况测算,不得随意虚增或虚列支出;各项收支要符合部门的实际情况,测算时要有真实可靠的依据,不能凭主观印象或人为提高开支标准编制预算.

三、完善性原则

部门预算编制要体现综合预算的思想.各种预算外资金要严格执行"收支两条线"管理,所有收入和支出全部纳入部门预算,改变预算内外资金"两张皮"的状况,取消收支挂钩的预算核定方法,对单位的预算内、外各项财政资金和其他收入,统一管理,统筹安排,统一编制综合财政预算.编制预算时,要将部门依法取得的包括所有财政性资金在内的各项收入以及相应的支出作为一个有机整体进行管理,对各项收入、支出预算的编制做到不重不漏,不得在部门预算之外保留其他收支项目.

四、科学性原则

部门预算编制要具有科学性,具体主要体现在:(1)预算收入的预测和安排预算支出的方向要科学,要与国民经济社会发展状况相适应,要有利于促进国民经济协调健康、可持续发展;(2)预算编制的程序设置要科学,合理安排预算编制每个阶段的时间,既以充裕的时间保证预算编制的质量,出要注重提高预算编制的效率;(3)预算编制的方法要科学,预算的编制要制定科学规范的方法,测算的过程要有理有据;(4)预算的核定要科学,基本支出预算定额要依照科学的方法制定,项目支出预算编制中要对项目进行遴选,分轻重缓急排序,科学合理地选择项目.

五、稳妥性原则

部门预算的编制要做到稳妥可靠,量入为出,收支平衡,不得编制赤字预算.收入预算要留有余地,没有把握的收入项目和数额,不要列入预算,以免收入不能实现时,造成收小于支;预算要先保证基本工资、离退休费和日常办公经费等基本支出,以免预算执行过程中不断调整预算.项目预算的编制要量力而行,有多少钱办多少事.

六、重点性原则

部门预算编制要做到合理安排各项资金,本着"一要吃饭,二要建设"的方针,在兼顾一般的同时,优先保证重点支出.根据重点性原则,要先保证基本支出,后安排项目支出;先重点、急需项目,后一般项目.基本支出是维持部门正常运转所必须的开支,如:人员基本工资、国家规定的各种补贴津贴、离退休人员的离退休费、保证机构正常运行所必须的公用经费支出以及完成部门职责任务所必须的其他支出,因此要优先安排预算,不能留有缺口;项目支出根据财力情况,按轻重缓急,优先安排党中央、国务院交办的事项,符合国民经济和社会发展计划、符合国家财政宏观调控和产业政策的项目.

七、透明性原则

部门预算要体现公开、透明原则.对于单位的经常性支出,要通过建立科学的定员定额体系,以实现预算分配的标准化.对于部门为完成特定行政工作任务或事业发展而发生的各类项目支出,要通过填报项目文本、建立项目库、科学论证,采用择优排序的方法确定必保项目和备选项目,结合当年的财力状况与财政支出重点,优先安排急需、可行的项目,从而减少预算分配中存在的主观随意性与"暗箱操作"使预算分配更加规范、透明.

八、绩效性原则

部门预算应建立绩效考评制度,对预算的执行过程和完成结果实行全面的追踪问效,不断提高预算资金的使用效益.在项目申报阶段,要对申报项目进行充分的可行性论证,以保障项目确实必需、可行;在项目执行阶段,要建立严格的内部审核制度和重大项目建设成果报告制度,以对项目进程资金使用情况进行监督,对阶段性成果进行考核评价;在项目完成阶段,项目单位要及时组织验收和总结,并将项目完成情况报中央部门,中央部门要项目完成情况汇总报财政部.中央部门和财政部要将项目完成情况和绩效考评结果分别记入中央部门项目库和财政部项目库,并作为财政部以后年度审批立项的参考依据,以强化对部门预算资金使用过程的监督和使用效益的考核分析,促使预算资金的安排由"重分配"向"重管理"转变.

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