合并财务报表内部应收账款抵消分录
在编制合并财务报表时,企业应当将内部应收账款与应付账款相互抵消,同时还应将内部应收账款计提的坏账准备予以抵消,其抵消分录为:
(1)应收账款与应付账款抵消:
借:应付账款
贷:应收账款
应收票据与应付票据抵消:
(2)借:应付票据
贷:应收票据
坏账准备与资产减值损失抵消:
(3)借:应收账款
应收票据
贷:资产减值损失
内部商品交易的合并处理
内部销售收入是指企业集团内部母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销活动所产生的销售收入。内部销售成本是指企业集团内部母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部销售商品的销售成本。在编制合并财报表的时候,应把内部商品交易中,未实现收益相关的收入、成本抵消掉。
从时间上看,内部销售商品的调整、抵消处理要区分交易发生的当期及以后连续编制合并报表两种情况。从业务的具体情况上看,要区分购买企业内部购进的商品全部实现、部分实现以及未实现对外销售时的抵消处理这三种情况。
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