销售回扣如何税收筹划

2019-04-21 11:03 来源:网友分享
2752
销售回扣如何税收筹划,在商业活动中,在会计实务中,销售回扣一般分为明扣和暗扣两种。暗扣就是我们所熟知的商业贿赂。而商业贿赂是不能税前扣除的。下面就由会计学堂小编给你详细解答。

销售回扣如何税收筹划

销售回扣包括暗扣支出和明扣支出。

暗扣支出即商业贿赂一律不得税前扣除。《国家税务局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》(国税函[1997]472号)规定:纳税人销售货物给购货方的回扣,其支出不得在所得税前列支。《国家税务总局企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)第六条也明确规定在计算企业所得时,贿赂等非法支出不得扣除。《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,与取得收入无关的其他支出不得在企业所得税前扣除,暗扣支出即商业贿赂是取得收入无关的其他支出,显然不能够在所得税前扣除。

明扣支出的税前扣除须符合相关税收规定。《反不正当竞争法》第八条规定:经营者销售或者购买商品,可以以明示方式给对方折扣,可以给中间人佣金。经营者给对方折扣、给中间人佣金的,必须如实入账。接受折扣、佣金的经营者必须如实入账。《国家税务局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》(国税函[1997]472号)规定:纳税人销售货物给购货方的销售折扣,如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的,可按折扣后的销售额计算缴纳所得税;如果将折扣额另开发票,则不得从销售额中减除折扣额。另外在增值税的处理上,国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知(国税发[1993]第154号)规定:纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。

销售回扣如何税收筹划

销售佣金和手续费的税务处理技巧 

财政部国家税务总局《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税[2009]29号)对企业发生的手续费及佣金支出的税务处理进行了以下规定:

(1)企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,不超过以下规定计算限额以内的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除。

①保险企业:财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数,下同)计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。

②其他企业:按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

(2)企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同,并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外,企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。

(3)企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。

(4)企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出,应当通过折旧、摊销等方式分期扣除,不得在发生当期直接扣除。

(5)企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额,并如实入账。

(6)企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料,并依法取得合法真实凭证。

销售回扣如何税收筹划,通过前文的阅读,你了解到了吗。小编也是第一次听到明扣与暗扣之说。希望本文对你关于销售回扣如何税收筹划能起到一定的帮助。会计学堂你身边的财会专家。

还没有符合您的答案?立即在线咨询老师 免费咨询老师
相关文章
  • 招待费属于什么费用
    招待费属于什么费用?按照企业会计准则相关规定,企业的招待费用也是属于企业在业务经营过程中比较常见的一种支出费用,在会计实务中,针对企业招待费用的入账科目处理则是需要根据招待费用的具体使用用途和性质来定的,比如说用于业务招待使用的,可以选择通过业务招待费用科目核算;关于招待费用的其他介绍资料已经整理好给你们,也希望你们都可以来阅读下述文章进行学习。
    2025-02-15 5
  • 为什么要确认收入
    为什么要确认收入?在企业经营业务中,很多会计学员对于收入的确定标准不是很清楚的;其实,根据小编老师多年的经验,企业在确定收入的时候一般都是按照合同履约义务之后取得相关商品控制权的时候;而对于客户取得商品控制权或者取得服务结束的时候,就是可以确认收入的;关于企业确认收入的相关介绍资料都在下述文章中,有兴趣的学员们不妨来阅读下述文章,对你们理解肯定有所帮助的。
    2025-02-17 4
  • 非财政补助什么意思
    非财政补助什么意思?很简单的,所谓的非财政补助的账款,从字面上的意思来解读就是企业那些来源非政府提供的账款,这类补助账款会出现在很多的地方,比如说企业自身的盈利部分,企业市场融资以及投资者资金等等;小编老师认为,非财政补助对于企业经营来说是非常重要的,可以有效的推动企业冯家自主化运营的。更多关于非财政补助定义的相关定义知识都在下文中,欢迎你们来阅读下述文章学习。
    2025-02-21 2
相关问题