房地产企业资产类主要会计科目核算

2019-05-11 07:53 来源：网友分享

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房地产开发企业涉及土地开发、房屋建造、住宅销售，商业用途以及其他用途的建筑物、附属配套设备等产品。房地产开发企业涉及行业较多，核算内容多样。房地产企业资产类主要会计科目核算有哪些？

房地产企业资产类主要会计科目核算

（1）现金

从银行提取现金

借：现金

贷：银行存款

支取现金或是预支现金

借：其他应收账

成本类或材料类科目

贷：现金

（2）银行存款

（3）应收账款主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。

①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票）

借：应收账款

贷：主营业务收入

收回款项时：

借：银行存款

贷：应收账款

（4）坏账准备确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法

（5）应收票据指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。

房地产企业资产类主要会计科目核算

销售商品房而收到的商业汇票

借：应收票据

贷：主营业务收入

商业汇票到期：

若为无息商业汇票

借：银行存款

贷：应收账款

若为有息商业汇票

借：银行存款

贷：应收票据——XX公司

财务费用

（6）预付账款是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。

（7）物资采购主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。

（8）采购保管费主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等

（9）材料成本差异主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。

（10）库存材料用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本

（11）库存设备用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本

①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单）

借：物资采购——设备采购

贷：银行存款

计算与分配的采保费（所附凭证：计算的采保费用固定表格）

借：物资采购——设备采购

贷：采购保管费

材料验收入库（所附单据：入为单、设备管理单）

借：库存设备

贷：物资采购

②订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据）

借：预付账款

贷：银行存款

设备到达验收入库

借：物资采购——设备采购

贷：应付账款——应付购货款

③设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设（所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单）

借：开发成本——房屋开发

贷：库存设备

（12）委托加工材料主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。

发出材料，委托外单位加工

借：委托加工材料

贷：库存材料

材料成本差异

加工完后验收入库

借：委托加工材料

贷：银行存款

借：库存材料——XX材料

贷：委托加工材料

（13）低值易耗品是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等

自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用

借：开发间接费用

贷：低值易耗品

（14）开发产品是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等

企业开发的产品，在竣工验收时

借：开发产品

贷：开发成本

（15）分期开发产品应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。

借：主营业务成本

贷：分期收款开发产品

（16）出租开发产品是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目

出租土地或是房屋时

借：出租开发产品——出租产品

贷：开发产品

（17）周转房是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目

开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本

借：周转房——在用周转房

贷：开发产品——房屋

（18）固定资产

①购入的固定资产（所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等）

借：固定资产

贷：银行存款

购入需要安装的固定资产

借：固定资产购建支出

贷：银行存款

支付安装费用

借：固定资产购建支出

贷：银行存款安装完毕交付使用时

借：固定资产

贷：固定资产购建支出

（19）无形资产企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权。

房地产企业资产类主要会计科目核算有哪些内容？以上是我们关于房地产企业资产科目的核算内容及具体的会计分录，小伙伴们可以看看自己遇到的问题，是属于以上那种，按照相应的处理方法处理。如果还有想要咨询的问题，欢迎到会计学堂官网，联系我们的答疑老师。

销售发票主营业务收入主营业务成本固定资产

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小企业会计准则投资性房地产核算到哪个科目问

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您好，一、资产类bai 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款按照开户银行和其他金融du机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账” 3 1012 其他货币资金设置外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等明细科目 4 1101 交易性金融资产按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。 5 1121 应收票据按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算，并设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。以下内容需要回复才能看到6 1122 应收账款按照开发项目及债务人进行明细核算 7 1123 预付账款按照开发项目及供应单位、施工单位进行明细核算 8 1131 应收股利按照被投资单位进行明细核算 9 1132 应收利息按照借款人或被投资单位进行明细核算 10 1221 其他应收款按照开发项目及其他应收款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算 11 1231 坏账准备按照应收帐款的类别进行明细核算 12 1321 代理业务资产按照有无风险和委托单位、资产管理类别（如定向、集合和专项资产管理业务）、贷款对象，分别“成本”、“已实现未结算损益”等进行明细核算 13 1402 在途物资按照开发项目及供应单位进行明细核算 14 1403 原材料按照开发项目及材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算 15 1405 开发产品按照开发项目，分别开发产品的种类（商铺、住宅等）进行明细核算 16 1406 发出商品按照购货单位及商品类别和品种进行明细核算 17 1408 委托加工物资按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核算 18 1411 周转材料按照周转材料的种类（如低值易耗品、包装物等），同时还应分别“库存”、“摊销”进行明细核算 19 1471 存货跌价准备按照存货项目和类别进行明细核算 20 1501 持有至到期投资按照持有至到期投资的类别和品种，分别“投资成本”、“溢折价”、“应计利息”进行明细核算。 21 1502 持有至到期投资减值准备按照持有至到期投资类别和品种进行明细核算 22 1503 可供出售金融资产按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算 23 1511 长期股权投资按照被投资单位进行明细核算。长期股权投资核算采用权益法的，应当分别“投资成本”、“损益调整”、“所有者权益其他变动”进行明细核算。 24 1512 长期股权投资减值准备按照被投资单位进行明细核算 25 1521 投资性房地产按照投资性房地产类别和项目进行明细核算，采取公允价值计量的，还应分别“成本”和“公允价值变动”进行明细核算。 26 1531 长期应收款按照承租人或购货单位（接受劳务单位）等进行明细核算 27 1532 未实现融资收益按照未实现融资收益项目进行明细核算 28 1601 固定资产按照固定资产类别或项目进行明细核算 29 1602 累计折旧按照固定资产类别或项目进行明细核算 30 1603 固定资产减值准备按照固定资产类别或项目进行明细核算 31 1604 在建工程核算企业开发的自有工程，按照“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程进行明细核算。在建工程发生减值的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算。 32 1606 固定资产清理按照被清理的固定资产项目进行明细核算 33 1701 无形资产按照无形资产项目进行明细核算 34 1702 累计摊销按照无形资产项目进行明细核算 35 1703 无形资产减值准备按照无形资产项目进行明细核算 36 1711 商誉商誉发生减值的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算，也可以单独设置“商誉减值准备”科目进行核算。 37 1801 长期待摊费用按费用项目进行明细核算 38 1811 递延所得税资产按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算，根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。 39 1901 待处理财产损溢按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算二、负债类 40 2001 短期借款按照借款种类和贷款人进行明细核算 41 2101 交易性金融负债按照交易性金融负债类别，分别“本金”、“公允价值变动”进行明细核算。 42 2201 应付票据按照债权人进行明细核算，同时应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面余额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。 43 2202 应付账款按照开发项目，分别不同的债权人（如供应单位、施工单位等）进行明细核算 44 2203 预收账款按照开发项目，按购房单位或个人进行明细核算 45 2211 应付职工薪酬按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”等应付职工薪酬项目进行明细核算。 46 2221 应交税费按照应交税费的税种进行明细核算，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算。企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。 47 2231 应付利息按照存款人或债权人进行明细核算 48 2232 应付股利按照投资者进行明细核算 49 2241 其他应付款按照开发项目，分别其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算 50 2314 代理业务负债按照有无风险和委托单位、资产管理类别（如定向、集合和专项资产管理业务）等进行明细核算 51 2801 预计负债按照预计负债项目进行明细核算，如对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等。 52 2401 递延收益按照政府补助的种类进行明细核算 53 2501 长期借款按照贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“溢折价”、“交易费用”等进行明细核算。 54 2502 应付债券按照“面值”、“溢折价”、“应计利息”、“交易费用”进行明细核算。企业发行的可转换公司债券，应在本科目设置“可转换公司债券”明细科目进行核算。 55 2701 长期应付款按照长期应付款的种类和债权人进行明细核算 56 2702 未确认融资费用按照未确认融资费用项目进行明细核算 57 2711 专项应付款按照拨入资本性投资项目的种类进行明细核算 58 2901 递延所得税负债按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算三、共同类 59 3101 衍生工具按照衍生金融工具类别，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算 60 3201 套期工具按照套期工具类别进行明细核算 61 3202 被套期项目按照套期项目类别进行明细核算四、所有者权益类 62 4001 实收资本按照投资者进行明细核算 63 4002 资本公积分别“资本溢价”或“股本溢价”、“其他资本公积”进行明细核算 64 4101 盈余公积分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。企业（外商投资）还应分别“储备基金”、“企业发展基金”进行明细核算。 65 4103 本年利润 66 4104 利润分配分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。企业（外商投资）还应分别“提取储备基金”、“提取企业发展基金”、“提取职工奖励及福利基金”进行明细核算。企业（中外合作经营）在合作期间归还投资者的投资，应在本科 67 4201 库存股五、成本类 68 5001 开发成本按照开发项目，分别成本项目（土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用）进行明细核算 69 5101 开发间接费用按照开发项目，分别费用项目（职工薪酬、折旧修理费、差旅交通费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销费、利息支出、其他费用）进行明细核算 70 5201 劳务成本按照提供劳务种类进行明细核算 71 5301 研发支出按照研究开发项目，分别“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算六、损益类 72 6001 主营业务收入按照主营业务的种类进行明细核算 73 6051 其他业务收入按照其他业务收入种类进行明细核算，如出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入 74 6101 公允价值变动损益按照交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等进行明细核算 75 6111 投资收益按照投资项目进行明细核算 76 6301 营业外收入按照处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等进行明细核算 77 6401 主营业务成本主营业务的种类进行明细核算 78 6402 其他业务成本按照其他业务成本种类进行明细核算，如销售材料的成本、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的成本或摊销额、采用成本模式计量的投资房地产的累计折旧或累计摊销等 79 6403 营业税金及附加营业税、土地增值税、城建税、教育费附加等 80 6601 销售费用按照开发项目，分别费用项目进行明细核算，如保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。 81 6602 管理费用按照费用项目进行明细核算，如企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等 82 6603 财务费用按照费用项目进行明细核算，如利息支出(减利息收入)、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣 83 6701 资产减值损失按照资产减值损失的13个项目进行明细核算，如坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程——减值准备、工程物资——减值准备、生产性生物资产——减值准备、无形资产减值准备、商誉——减值准备、贷款损失准备、抵债资产——跌价准备、损余物资——跌价准备。 84 6711 营业外支出按照营业外支出项目进行明细核算，如处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失 85 6801 所得税费用按照“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算 86 6901 以前年度损益调整会计科目和主要帐务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或事项。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。对于明细科目，企业可比照本附录的规定自行设置。会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合本企业的实际情况自行确定会计科目。答
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如果有几个项目的话，要分项目的答