分公司转为子公司账务处理

2019-05-11 08:08 来源:网友分享
6530
古语有言,天下合久必分,分久必合。企业在经营过程中,进行组织机构调整是经常碰到的事情。一方面是完善经营管理,另一方面是为了优化资源配置。集团企业可能将分公司转为子公司,使得企业的管理模式更为适应集团的发展需要。分公司转为子公司账务处理是什么?

分公司转为子公司账务处理

基本案情

(一)A公司是B公司唯一控股股东,B公司在湖北B市注册成立,并拥有B市工厂、C市工厂2家二级分支机构。2家分支机构均独立设立账簿,单独核算,从事不同系列汽车配件产品的生产经营,产品不相交集,且内部无关联业务往来。

(二)2015年3月,B公司出于经营战略考虑,决定将C市工厂整体改制为全资子公司D。依B公司要求,以2014年12月31日为基准日,中介机构对C市工厂全部资产及负债进行评估。

评估结果汇总表

 注:1、存货、固定资产及在建工程等非货币性资产账面价值19000万元,公允价值20000万元;2、上述资产及负债的计税基础均等于账面价值。

(三)评估之后,B公司决定以C市工厂存货、固定资产及在建工程等现有实物资产出资,将C市工厂整体改制为全资控股子公司D,注册资本16000万元,原C市工厂的其他资产及全部负债也一并全部保留在子公司D中,注册资本(即实收资本)金额16000万元与净资产账面价值29000万元之间差额作为子公司D对B企业的负债(挂“其他应付款-B公司”贷方);子公司D于3月6日取得营业执照,B公司同时办理股权登记手续。

涉税分析

C市工厂变更为子公司D后,原有的全部资产及负债继续保留在原处,财务核算系统和处理也未发生改变,生产经营活动仍得以持续进行。因此,企业认为,C市工厂是存续经营,一切未变,仅是企业换个名称而已,不认为涉及所得税业务问题。

 分公司转为子公司账务处理

税务部门通过审阅子公司D的章程、B公司提供的资产评估报告,及双方会计处理后,认为:根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)及《财政部、国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》(财税〔2014〕116号)有关税收规定,B企业以全部实物资产包括固定资产、存货、在建工程等来出资成立全资子公司D,相关负债也随同转移,实际构成以净资产作为标的物来出资成立子公司,属于财税〔2014〕116号文所规定的非货币性资产对外投资业务,应确认非货币性资产投资转让所得,计算缴纳企业所得税。

最后涉税处理

企业接受税务机关意见,同意依据财税〔2014〕116号有关规定处理。相关各方所得税处理如下:

(一)B公司涉税处理

1、B公司确认非货币性资产转让收入的实现时间为投资协议生效并办理股权登记手续时,即2015年3月份。

2、B公司应确认非货币性资产转让所得=非货币性资产评估公允价值-计税基础=20000-19000=1000万元,可以在分5个纳税年度的期间内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,2015年度~2019年度分别确认所得200万元,按规定计算缴纳企业所得税。

3、B公司股权应以非货币性资产(即存货、固定资产及在建工程)原计税成本16000万元为计税基础,加上每年确认的非货币性资产转让所得,逐年进行调整。

若B公司分5年确认所得,其每年度股权计税基础分别是:

 由于B公司表示愿意一次性申报转让所得1000万元。因此,企业可一次性调整其股权计税基础为16000+1000=17000万元,但其会计成本仍为16000万元。

若B公司将来转让子公司D的股权,其取得股权转让收入按照计税基础17000万元作为计税成本来扣除,计算股权转让所得。

(二)子公司D涉税处理

财税〔2014〕116号第三条第二款规定:被投资企业取得非货币性资产的计税基础,应按非货币性资产的公允价值确定。因此,子公司D取得的实物资产,其计税基础为公允价值20000万元,可按此计提折旧或摊销成本费用在税前扣除。由于子公司D对实物资产仍按原账面价值进行会计处理,在年度申报时,可纳税调整减少应纳税所得额1000万元。

分公司转为子公司账务处理?以上是我们关于分公司转为子公司账务处理的一些介绍,希望这篇文章,可以帮助这些行业的小伙伴们了解新的税法内容。如果还有想要咨询的问题,欢迎到会计学堂官网,联系我们的答疑老师。

还没有符合您的答案?立即在线咨询老师 免费咨询老师
相关文章
  • 为什么要计提税金
    为什么要计提税金?通常来说,企业的经营收益都是需要依法缴纳对应所得税的,而在计税和报税的过程中会有计提税金的环节,对于企业计提税金的处理,小编老师认为应该是出于几个方面的原因,比如说可以反映企业当期的财务状况和经营效果的。更多关于企业需要计提税金的原因,小编老师建议大家可以来阅读下述文章,对你们理解学习肯定有所启发的。
    2024-12-12 10
  • 什么是非经常性损益
    什么是非经常性损益?简单来说,大家提及到的非经常性损益其实就是和公司主营业务没有直接关系,但是会对公司的正常盈利造成影响的各项收支。对于非经常性收益的处理,主要还是要看非经常性损益项目都有什么的,这些项目在计算的时候可以考虑通过本年度非经常性损益金额除以利润总额来计算比例。更多与之相关的会计知识欢迎大家来阅读下述文章学习。
    2024-12-15 19
  • 应付账款按什么入账
    应付账款按什么入账?从企业会计准则的制度上来处理,大家提及到的企业应收账款一般则是按照实际应付金额来入账的,但是如果在购买的条件上发生了一些折扣的形象,那么应付账款计算上则是需要按照两种办法来核算的,分别是总价法和净价法来入账的。关于应付账款入账方式和记账方式的会计知识,小编老师建议大家可以来阅读下述内容,对你们学习肯定有用的。
    2024-12-15 18
  • 会计期间费用是什么
    会计期间费用是什么?通俗点来说,对于企业会计期间费用的概念,小编老师认为企业本期中发生的各种不能直接或者间接归入营业成本的费用,在会计上都是属于会计期间费用的;其中会包含销售费用、管理费用和财务费用等等。更多关于会计期间费用概念的介绍资料都在这里,对此内容有兴趣的学员们不妨来阅读下述文章,对你们学习肯定都是有所启发的。
    2024-12-18 17
  • 现金流量表有什么用
    现金流量表有什么用?首先,学员们应该都知道现金流量表就是企业常见的三大财务报表之一的,除此之外还有资产负债表和利润表的。企业编制现金流量表的作用,主要就是为了核算企业在一定会计期间发生的各项现金收支的情况,包含与现金等价的物品;关于现金流量表的具体用途,小编老师建议大家可以来阅读下述文章,对你们理解肯定有所启发的。
    2024-12-18 16
相关问题
圈子
热门帖子
  • 会计交流群
  • 会计考证交流群
  • 会计问题解答群
会计学堂