企业购买新能源汽车补贴纳税与会计处理

企业购买新能源汽车补贴纳税与会计处理

日前，某一般纳税人企业购入一台新能源汽车，并获得部分财政补助，咨询如何进行会计处理，笔者认为，应注意以下几个方面的问题。

1.进项税额能否抵扣的问题

一般纳税人企业购入的新能源汽车，只要不是用于“不得抵扣范围”的，均可以凭销售方开具的税控机动车销售统一发票抵扣进项税额，而且，无须考虑资金来源，可全额抵扣进项税额。

财税【2016】36号文件附件1《营改增试点实施办法》第二十四条规定：“进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额”，这项规定并没有对纳税人抵扣进项税额的购进行为，就其资金来源做出明确的界定，也就说，是自有资金也好，是政府补助资金也好，不影响其进项税额的抵扣。因此，企业可凭增值税专用发票，直接作如下处理：

借：固定资产

   应交税费-应交增值税（进项税额）

  贷：银行存款

2.政府补助如何处理的问题

企业因购买新能源汽车获得的政府补助，属于与资产相关的政府补助。根据2017年5月25日财政部发布的《企业会计准则第16号——政府补助》（财会〔2017〕15号）第四条规定，“与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助”，第八条规定，“与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益”。因此，企业收到政府补助时，应作如下会计处理：

借：银行存款

  贷：递延收益（或固定资产）

注意，政府补助金额对应的、已经做进项税额抵扣的，无须做进项税额转出。

3.折旧的会计处理问题

企业取得的政府补助直接冲减资产的账面价值的，无须再计提折旧。确认为递延收益的，根据《企业会计准则第16号——政府补助》第八条规定，“资产相关的政府补助确认为递延收益的，应当在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益”，其中“合理、系统的方法”准则中并未列举，但可以认为折旧的方法是符合要求的。计入损益，也有两种途径，即与企业日常活动相关的政府补助，计入“其他收益”或冲减相关成本费用；与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。以折旧为例，企业应当作如下处理：

借：管理费用等

    贷：累计折旧

同时对属于政府补助的部分：

借：递延收益

    贷：其他收益或营业外收入

企业购买新能源汽车补贴纳税与会计处理。以上是我们关于企业新能源汽车补贴纳税与会计处理的一些介绍，希望这篇文章，可以帮助这些行业的小伙伴们了解新的税法内容。如果还有想要咨询的问题，欢迎到会计学堂官网，联系我们的答疑老师。